[单选题]下列各项行为中取得的收入在中国应征收增值税的是( )。
正确答案 :A
韩国一家公司将位于中国境内一宗土地使用权转让给韩国另一家公司
解析:选项A,所转让的土地使用权在中国境内,应在中国缴纳增值税;选项B,境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于境内销售服务,不征收增值税;选项C,位于境外的房地产出租,不属于中国增值税的征税范围;选项D,销售位于境外的不动产,不属于增值税征税范围,不征收增值税。
[单选题]位于市区的某房地产开发企业,2011年发生相关业务如下:
1)1月份购买一宗4000平方米的土地,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生"三通一平"工程费用500万元,依据建筑合同款项已支付。
2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元),写字楼建筑面积20000平方米。
3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元,能提供金融机构 贷款合同证明,年利率5%。
4)9月份将15000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收入30000万元;10月31日,将2000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限3年,自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用,将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险,有关资产过户手续均已完成。
5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
(其他相关资料:该企业所在省份规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
根据上述资料,回答下列问题:
2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。
正确答案 :B
7080
解析:
(1)应缴纳印花税=5+5000×0.5‰×10000+500×0.3‰×10000+6000×0.3‰×10000+3×12×10×1‰×10000+400/5%×0.05‰×10000+30000×0.5‰×10000+2000×0.5‰×10000=212105(元)
(2)计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200×2000/4000×16000/20000+500×2000/4000×16000/20000+6000×16000/20000=7080(万元)
(3)扣除项目合计=7080+7080×5%+400+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(万元)增值额=32000-10900=21100(万元),增值率=21100/10900×100%=193.58%。应缴纳土地增值税=21100×50%-10900×15%=8915(万元)
(4)税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(万元)
(5)应纳税所得额=32000+20-7080-10587.31-1500-800+80(业务招待费纳税调增)-400=11732.69(万元)
(6)应缴纳企业所得税=11732.69×25%=2933.17(万元)
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