[单选题]了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

正确答案 ：D

D、考虑是否存在舞弊风险

解析：注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。

[多选题]内部控制主要包括以下（）要素。

正确答案 ：ABCD

风险评估过程

信息系统与沟通

控制环境

控制活动

[单选题]下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。

正确答案 ：D

风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终

解析：选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。

[单选题]下列表述中，不正确的是（）。

正确答案 ：B

如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

解析：选项B，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

[多选题]在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（）。

正确答案 ：AB

注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

解析：选项C和D均恰当。注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，降低财务信息重大错报风险，提高财务报表可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表相关的重要控制活动，不需要了解与财务报表无关的内部控制，也不需要了解与财务报表相关的不重要的控制活动。

[多选题]下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有（）。

正确答案 ：ACD

由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

[多选题]下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

解析：注册会计师在评估重大错报风险时，必须要考虑相关内部控制，即在风险评估阶段，了解内部控制是必须的程序。

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