正确答案: D

进项税额转出

题目：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日"应交税费--应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。 （2）企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 （5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：2.企业销售原材料、包装物等存货，实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为： 借：银行存款 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.97 借：其他业务成本 36 贷：原材料 36 3.此业务的会计分录为： 借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 4.企业购进的货物改变用途，用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 5.1 5.企业购进的货物，发生非常损失，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1.7 6.5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）。 7.5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）。 8.5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]假定某工业企业设有机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。 (1)2013年5月在分配辅助生产车间费用以前，机修车间费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时。其中供电车间20小时，基本生产车间中的第一车间耗用量为300小时，基本生产车间中的第二车间耗用量为120小时，行政管理部门耗用量为40小时，销售部门耗用量为20小时。 (2)2013年5月在分配辅助生产费用以前，供电车间发生费用2400万元，按耗用电度数分配费用，提供供电度数20万度。其中，机修车间耗用4万度，基本生产车间中的第一车间耗用量为9万度，基本生产车间中的第二车间耗用量为4万度，行政管理部门耗用量为2万度，销售部门耗用量为1万度。该企业辅助生产的制造费用不通过"制造费用"科目核算。使用交互分配法分配生产费用。 要求：根据以上资料，回答下列(1)～(3)题。

供电车间对外分配的费用是( )万元。

1968

解析：1.供电车间对内分配率=2400/20=120(万元/万度)；机修车间交互分配转入的辅助生产费用=120×4=480(万元)。 2.机修车间对内分配率=1200/500=2.4(万元/小时)；供电车间对内分配率=2400/20=120(万元/万度)；供电车间交互分配转出的辅助生产费用=120×4=480(万元)；供电车间交互分配转入的辅助生产费用=2.4×20=48(万元)；供电车间对外分配的费用=2400+48-480=1968(万元)。 3.机械车间对外分配的费用=1200+480-48=1632(万元)；对外分配率=1632/(500-20)=3.4(万元/小时)。

[多选题]甲企业2015年有关交易资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 （2）3月5日，以44000元价格，购入B企业发行的企业债券一批。B企业该债券2013年10月1日发行，到期一次还本付息，年利率为8%，期限为3年期的债券。购入的债券面值总额为40000元。甲企业为购入该债券另支付税费等相关费用800元。 （3）3月10日，从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付相关税费1200元。C企业3月15日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利。 （4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。 （5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。甲企业取得的上述股票和债券，均不准备长期持有。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（3），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

交易性金融资产初始入账金额为80000元

甲企业于3月25日收到C企业分派的现金股利1000元确认为投资收益

支付相关费用1200元应计入投资收益的借方

解析：1.购入股票时： 借：交易性金融资产--成本 160000 应收股利 5000 贷：其他货币资金--存出投资款 165000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 1200 收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 5000 贷：应收股利 5000 2.借：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 44800 3.①3月10日买入股票时： 借：交易性金融资产--成本 80000 投资收益 1200 贷：其他货币资金--存出投资款 81200 ②3月15日A企业宣告分派现金股利时： 借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 ③3月25日收到现金股利时： 借：其他货币资金--存出投资款 1000 贷：应收股利 1000 4.借：其他货币资金--存出投资款 45000 贷：交易性金融资产--成本 44000 投资收益 1000 投资该债券共取得收益=1000-800=200（元） 5.出售该股票应确认的投资收益=162000-160000=2000（元） 借：其他货币资金--存出投资款 162000 贷：交易性金融资产--成本 160000 投资收益 2000 支付交易费用时： 借：投资收益 800 贷：其他货币资金--存出投资款 800 投资该股票共取得收益=-1200+（2000-800）=0

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。本年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 （3）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。 （4）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 （5）12月26日，销售一批材料，增值税发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 （6）12月27日，转让固定资产一项。该固定资产的原价为500万元，至11月底累计计提折旧为300万元。收到对方支付的转让价款350万元。企业转让该固定资产支付相关税费20万元。 （7）12月27日，转让一项长期股权投资。该长期股权投资采用权益法核算，其账面价值为800万元，其中投资成本为750万元，损益调整为50万元。该长期股权投资转让价款为900万元，另发生相关税费10万元。当日已收到转让该长期股权投资价款净额890万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（2），甲公司需要进行的会计处理的是（ ）。

借：主营业务收入 10 应交税费--应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7

解析：1.甲公司对该业务需要进行会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费--应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 2.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：主营业务收入 10 应交税费--应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 3.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 4.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 5.甲公司对该业务应进行的会计处理如下： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费--应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 6.转让固定资产的收益=（500-300+40）-（350-20）=90（万元） 7.转让长期股权投资的投资收益=920-800=120（万元）

[多选题]为提高闲置资金的使用效率，甲公司2015年度进行了以下投资： (1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。2015年12月31日未来现金流量现值为9000万元。 (2)4月10日，购买丙公司股票100万股，共支付价款1000万元(含交易费用2万元)。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。8月20日，收到丙公司发放的现金股利50万元。12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。 (3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票500万股，共支付款项2505万元(含交易费用5万元)。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股6元。本题中不考虑所得税及其他因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

关于丁公司股票持有期间的会计处理，下列项目中正确的有（ ）。

2015年因持有丁公司股票影响营业利润495万元

2015年12月31日丁公司股票账面价值为3000万元

解析：1.选项A，甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有乙公司债券至到期，应作为持有至到期投资核算；选项B，持有丙公司限售股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，应将该限售股权划分为可供出售金融资产；选项C，初始成本＝9500+90.12＝9590.12(万元)；选项D，可供出售金融资产的初始成本应含相关费用。 2.由资料(1)可知，2015年应确认投资收益＝9590.12×7%＝671.31(万元)，选项A正确，选项B错误；2014年12月31日计提减值准备前持有至到期投资摊余成本＝9590.12+671.31-10000×6%＝9661.43(万元)，未来现金流量现值为9000万元，未来现金流量现值小于2015年12月31日持有至到期投资摊余成本的差额应计提减值准备，应计提减值准备金额＝9661.43-9000＝661.43(万元)，选项C正确；计提减值准备后摊余成本为9000万元，选项D正确。 3.选项A，应确认资本公积＝100×12-1000＝200(万元)；选项B、C，收到的现金股利50万元应确认投资收益；选项D，2015年12月31日丙公司股票应按公允价值计量，账面价值＝100×12＝1200(万元)。 4.甲公司购入丁公司的股票，其公允价值能够可靠计量，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产，选项A正确；初始成本＝2505-5＝2500(万元)，选项D正确。 5.2015年因持有丁公司股票影响营业利润＝-5+(500×6-2500)＝495(万元)，选项B错误；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，选项C错误。

[单选题]关于社会保险，说法错误的是（ ）。

职工应当参加基本养老保险，由用人单位缴纳基本养老保险费

解析：职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。故选项A错误。

[多选题]申请人申请税务行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（ ）

解析：本题考核点为税务行政复议申请。

[单选题]某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当天购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。

120+8+5)×3%=3.99

解析：根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。试题点评：本题主要考核营业税法律制度的“建筑业营业税计税依据”知识点。