正确答案: C

1.75

题目：某企业签订进料加工复出口货物合同，2016年5月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币500万元。该企业进料加工计划分配率为65%，完工产品内销时适用的增值税征税率为17%，退税率为16%，按照实耗法计算，该企业当期不得免征和抵扣税额是( )万元。

解析：当期进料加工复出口货物耗用的保税进口料件金额=500×65%=325(万元) 　　当期不得免征和抵扣税额=(500-325)×(17%-16%)=1.75(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列项目中不属于税收无差别原则在国际税收协定条款规定中的表现形式的是( )。

居民个人无差别条款

解析：税收无差别原则在国际税收协定条款规定中具体表现为：(1)国籍无差别条款。(2)常设机构无差别条款。(3)扣除无差别条款。(4)所有权无差别条款。

[单选题]自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2016年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为100万元，进项税额68万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。

22

解析：当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元) 　　当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元) 　　出口货物"免抵退"税额=200×13%=26(万元) 　　按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 　　当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元) 　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=0 5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。

[单选题]某人第一年初存入银行400元，第二年初存入银行500元，第三年初存入银行400元，银行存款利率是5%，则在第三年年末，该人可以从银行取出( )元。［已知(F/P，5%，3)=1.1576,(F/P,5%，2)=1.1025,(F/P,5%，1)=1.0500］

1434.29

解析：第三年末的本利和=400×(F/P，5%，3)+500×(F/P，5%，2)+400×(F/P，5%，1)=400×1.1576+500×1.1025+400×1.0500=1434.29（元）

[单选题] 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%.2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。 （1）甲公司2012年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2011年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 （2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2011年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。 （3）2012年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿中华公司经济损失90万元。甲公司不再上诉，并且已经支付。该业务系甲公司与中华公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年9月供应给中华公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元。 （4）2012年3月7日，甲公司得知债务人北华公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款有80%收不回来。该业务系甲公司2011年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（5）2012年3月15日甲公司与东华公司协议，东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。（6）2012年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元1分配股票股利400万元。（7）2012年4月1日，甲公司经修订的季度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2011年2月，甲公司与南华公司签订一项为期3年、总价款900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（8）在2012年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，甲公司接受了以此全部结案的建议，2012年4月收到90万元赔款。该业务系甲公司与天华公司签订合同，合同中明确规定天华公司在2011年内给甲公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使公司没有履行合同规定的义务，甲公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在2011年内，甲公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在2011年的后期，法院做出了天华公司赔偿甲公司全部损失共计96万元的判决。在编制2011年12月31日的资产负债表时，甲公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，甲公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有损失实际发生才允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。（保留两位小数）

下列关于事项（1）的会计处理，不正确的是（ ）。

借：应交税费—应交所得税 11.03 　　贷：以前年度损益调整 9.06 递延所得税资产 1.97

[多选题] 甲公司2016年度发生的有关交易或事项如下： (1)2016年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司相对于最终控制方而言的账面价值为7000万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2016年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。 (2)2016年3月1日甲公司发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股股票作为对价取得丙公司25%的股权，发行股票过程中支付券商佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2016年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元。2016年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司2016年5月10日宣告并分配现金股利200万元。丙公司于2016年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2016年12月31日甲公司已将上述存货对外出售80%。丙公司2016年3月1日后因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益100万元。 (3)2016年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%.实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并支付利息。 (4)2016年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付利息。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据上述资料，下列各项表述中正确的有( )。

甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为6300万元

该项企业合并属于同一控制下企业合并

解析：该项投资业务属于同一控制下的企业合并，故对乙公司长期股权投资的初始投资成本=7000×90%=6300（万元）。

[单选题]根据个人所得税的相关规定，下列项目中，按照"劳务报酬所得"项目计征个人所得税的是( )。

某教师受出版社委托审稿取得的所得

解析：选项A：教授发表论文取得的报酬属于稿酬所得；选项B：退休人员再任职取得的所得，属于工资、薪金所得；选项C:个人因从事彩票代销业务而取得的所得，属于个体工商户的生产、经营所得。

[单选题]关于印花税的说法，正确的是( )。

某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

解析：汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×36×1％=720(元)；土地出让合同属于印花税的应税合同，应按"产权转移书据"缴纳印花税；以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。