正确答案: ABC

征得客户同意与前任注册会计师沟通 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 向前任注册会计师提供第二次意见的副本

题目：A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（）

解析：如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列有关说法，错误的是()

合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理

解析：依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

[多选题]下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）

统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险

统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低

统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析

统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据

解析：前三个选项属于统计抽样和非统计抽样的各种特点，第四个选项是两者的相同点。

[单选题]按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。

如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

解析：如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

[多选题]甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

解析：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

[多选题]下列关于分析程序的说法，正确的有()。

分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

解析：【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

[单选题]如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。

保留意见或否定意见的审计报告

解析：如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见的审计报告。

[单选题]注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）。

短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

解析：外部证据一般比内部证据可靠，所以选项A正确；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则重大错报风险低，所以选项B正确而选项C不正确；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证