正确答案: AC

发生销货退回应当减少当月的销项税额 销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税

题目：本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)选项B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用5%的征收率。(2)进口关税=18×30%=5.4(万元) 　　进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元) 　　进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(万元) 　　合计=5.4+1.23+4.19=10.82(万元) 　　(3)考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，"应抵扣税额合计"是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。 　　职工食堂领用餐具要做进项税转出=2×17%=0.34(万元) 　　服装丢失当月进项税转出=9.41×17%=1.60(万元) 　　应抵扣进项税=7.65+4×11%+1×6%+(22×13%+1×11%)×(1-10%)+4.19-1.6-0.34-0.085=12.99(万元) 　　(4)转让不动产的应缴纳的增值税=(560-400)÷(1+5%)×5%=7.62(万元) 　　(5)销项税=［24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2)÷(1+17%)］×17%=17.19(万元) 　　应纳增值税=17.19-12.99+7.62=11.82(万元) 　　(6)商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]根据行政诉讼法律制度的规定，下列证据材料中，属于不能单独作为定案依据的有（）。

应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料

解析：（1）选项A:未成年人所作的证言，只有与其年龄和智力状况不相适应的才属于不能单独作为定案依据的证据；（2）选项CD:属于“不能作为定案依据的证据”。

[单选题]根据行政法理论，关于行政合理性原则，下列选项表述正确的是（）。

行政行为应符合比例原则要求是行政合理性原则的内容

解析：本题考核行政合理性原则。行政合法性是行政法的首要原则，其他原则可以理解为这一原则的延伸。所以选项A错误。行政合理性原则是行政合法性原则的延伸，是一种实质合法性原则。所以选项C错误。实行行政合法性是行政活动区别于民事活动的主要标志。所以选项D错误。