正确答案:

题目：甲公司（系房地产开发公司）开发一个房地产项目，该项目主要是住宅楼的开发，开发过程中发生下列事项： （1）由于逾期开发，向相关部门缴纳土地闲置费200万元。 （2）为进行该项目开发，甲公司向银行借入款项1000万元，至项目完工时发生利息100万元，公司将利息计入开发成本核算。 （3）截至2015年6月1日，该房地产开发项目竣工验收合格。2014年12月31日，该项目建筑面积的70%已对外销售，剩余的建筑面积均已经出租，税务机关要求甲公司进行土地增值税清算。 （4）项目竣工前，甲公司从应付施工企业工程款中预留部分资金作为工程质量保证金，项目竣工验收合格后，将质量保证金返还给了施工企业，施工企业没有向甲公司开具发票。 要求： 甲公司的财务人员希望注册会计师王某就上述业务对土地增值税清算的影响提出分析意见。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，20×1年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是50%，产生的现金流量为60万元；经营一般的可能性是30%，产生的现金流量是50万元；经营差的可能性是20%，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备20×1年预计的现金流量为（ ）。

53万元

解析：20×1年预计的现金流量=60×50%+50×30%+40×20%=53（万元）

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司对A商品销售实行"三包"政策，即甲公司所售货物在3个月内提供免费退换货及质量维修服务。根据以往经验，预计退货部分占销售数量的2%，预计发生修理费用为当期销售收入的5%，预计换货部分占销售数量的10%。2012年12月甲公司销售A商品100件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，2012年12月未发生退换货与维修费用，甲公司2012年12月针对上述业务表述中正确的有（ ）。

2012年12月应确认营业收入为980万元

2012年12月应确认预计负债53万元

解析：选项A，应确认的营业收入=100×10×(1-2%)=980（万元）；选项B，应确认的营业成本=100×8×(1-2%)=784（万元）；选项C，应确认预计负债=100×（10-8）×2%+980×5%=53（万元）；选项D，因上述业务影响营业利润金额=980-784-980×5%=147(万元)。

[多选题]在用库存商品换入交易性金融资产时，如果具有商业实质且换出、换入资产的公允价值能够可靠计量，则下列说法正确的有（ ）。

换出的商品应按公允价值确认收入

可能会产生非货币性资产处置损益

换出商品应以账面价值结转成本

解析：换入的交易性金融资产的入账价值应为换出商品的公允价值，为交易性金融资产支付的相关税费应该计入投资收益，所以选项A不正确；在具有商业实质且资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出的商品应该按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本，所以选项B、D正确；具有商业实质的非货币性资产交换可能产生非货币性资产处置损益，所以选项C正确。

[单选题]在投资项目评价中，已知某项目的现值指数为1.2，下列说法中正确的是（ ）。

项目投产后各年现金净流量的现值合计大于原始投资现值合计

解析：因为现值指数为1.2，大于1，净现值大于0，内含报酬率大于设定的折现率，项目投产后各年现金净流量的现值合计大于原始投资现值合计，所以选项AB的说法错误，选项D的说法正确；会计报酬率是静态指标，由现值指数为1.2无法判断其大小，所以选项C的说法错误。

[单选题]下列对于利用现金折扣决策的表述中，不正确的是（ ）。

如果企业因缺乏资金而欲展延付款期，则由于展期之后何时付款的数额都一致，所以可以尽量拖延付款

解析：如果企业因缺乏资金而欲展延付款期，则需在降低了的放弃折扣成本与展延付款带来的损失之间作出选择，所以选项C不正确。