正确答案: ABCD

考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 考虑识别的风险是否重大

题目：下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有()

解析：【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列表述中正确的有（）。

净负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益

从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息率的上限

解析：产权比率＝负债／所有者权益，权益乘数＝1+产权比率＝7／4，选项A错误；债权投资的利息收入属于金融损益，选项B错误：净负债＝金融负债-金融资产，净经营资产＝净负债+股东权益，所以净负债＝净经营资产-股东权益，选项C正确；净经营资产净利率大于税后利息率时，经营差异率才会大于0，选项D正确。

[单选题]如果是连续审计业务，在下列情部下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()

甲公司高级管理人员近期发生变动

解析：对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了6种情况，本题考查的是第3种。

[单选题]选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

交易频繁但期末余额为零的项目

解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是崐为了证实被审计单位有无漏计其应付账款。

[多选题]下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）

审阅业务的目标

预期提交的报告样本

有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明

解析：注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

[单选题]在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。

分层

解析：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

[多选题]如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()。

均值估计抽样

概率比例规模抽样法

解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】

[单选题]下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

解析：在选项A中，注册会计师从营业收入明细账追查至发货单，可以确定销售业务的发生，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

[多选题]对固定资产的实质性测试主要应运用（）方法。

审阅法

核对法

函证法

实际盘点法

[多选题]根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（）。

有直接影响并需要调整的事项

没有直接影响，但应予以反映的事项