[单选题]某企业拥有A、B两栋办公楼，A栋自用，B栋出租，每月收取租金60万元。A栋房产原值为1200万元，B栋房产原值为1100万元。2015年4月底B栋办公楼的租赁到期，企业将B栋办公楼收回后进行改建，更换楼内电梯，将原来价值60万元的电梯更换为100万元的新电梯，另外还安装了价值320万元的智能化楼宇设施，项目于2015年8月底完工。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2015年应纳房产税( )万元。

正确答案 ：C

46.05

解析：(1)该企业A栋房产2015年应纳房产税=1200×(1-30％)×1.2%=10.08（万元）；(2)该企业B栋房产2015年1～4月应纳房产税=60×4×12%=28.8（万元）；(3)该企业B栋房产2015年5~8月应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×4/12=3.08（万元）；(4)该企业B栋房产2015年9~12月应纳房产税=(1100-60+100+320)×(1-30％)×1.2%×4/12=4.09（万元）；(5)该企业2015年应纳房产税=10.08+28.8+3.08+4.09=46.05（万元）。

[单选题] 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务： 1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。 2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。 3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），已抵扣进项税。 4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。 6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料回答下列问题：

2010年5月该企业应纳增值税额( )元。

正确答案 ：C

55668.03

解析：1.2010年5月该企业销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%+39000÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%=55900+1725.66+5666.67+5100=68392.33（万元）。 2.外购原材料取得普通发票并未得到认证，因此其销售额中所含进项税不得扣除，则2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=140000×17%+3000×7%+5000×7%=23800+210+350=24360（万元）。 3.2010年5月该企业进项税额转出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11425.70+210=11635.70（万元）。 4.2010年5月该企业应纳增值税额=68392.33-（24360-11635.70）=55668.03（万元）。

[单选题]某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份： 1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元；出口化妆品取得销售额50万元人民币。 3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。 10月份： 1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。 2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。 3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。 4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料回答下列问题：

2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。

正确答案 ：B

12.00

解析：1.购进原材料可抵扣进项税=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03（万元），内销化妆品销项税=28.08÷(1+17)×17%=24×17%=4.08（万元），当期免、抵、退税额=50×13%=6.5（万元），当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元），将自产化妆品作样本应视同销售，销项税=1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×17%=0.29(万元)，当期应纳税额1=4.08+0.29-(8.03-2)=-1.66（万元）；当期期末留抵税额1.66万元小于当期免、抵、退税额6,5万元，故当期应退增值税等于当期期末留抵税额1.66万元。 2.当期应纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×30%=7.2+0.51=7.71（万元），当期免抵增值税=6.5-1.66=4.84（万元），2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(7.71+4.84)×(7%+3%)=1.26（万元）。 3.关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07（万元）；进口关税=23.01×20%=4.61（万元），进口消费税-(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86（万元），进口增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72（万元），2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=4.61+11.86+6.72=23.19（万元）。 4.从小规模纳税人购进劳保用品，已取得税务机关代开的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的；以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额应为80万元。 5.销项税=70×17%+72×17%+(36-4)×17%=29.58（万元），进项税=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84（万元），2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=29.58-10.84=18.74（万元）。赊销按照合同约定的当天作为纳税义务时间，金额根据合同所规定金额计算。购买小规模纳税人的货物，进项抵扣3%。 6.10月消耗香水精=20+20-12+2=30.所以消费税=(70-30)×0.3=12（万元）。

[单选题]公司分立是指一个公司按照一定方式，分成两个或者两个以上公司的法律行为。下列关于公司分立的说法中，正确的是( )

正确答案 ：D

公司分立应自公告之日起45日后申请登记

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