[单选题]在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

正确答案 ：C

C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

[单选题]ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

正确答案 ：C

C、拒绝接受委托

解析：如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据时，即使注册会计师采取任何措施，均不能降低风险至可接受水平，只能拒绝接受委托或解除业务约定。参考《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》。

[多选题]下列说法中不正确的有（）。

正确答案 ：ABC

如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系

舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系

解析：选项A，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告；舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互"印证"，使注册会计师反而更难以察觉异常情况，所以选项BC的说法都不准确。

[多选题]下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（）。

正确答案 ：ABD

A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B、重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，独立于财务报表审计的，不是实施审计程序可以控制的，所以选项AD不正确；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。

[多选题]注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法适当的有（）。

正确答案 ：BCD

B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性

C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平

D、根据自己的从业经验确定重要性

解析：公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者。

[多选题]关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：ACD

注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整

解析：为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

[多选题]确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，注册会计师的下列观点中，正确的有（）。

正确答案 ：ABD

如果被审计单位的盈利水平保持稳定，可选择"经常性业务的税前利润"为基准

如果被审计单位为某开放式基金公司，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值，可选择"净资产"为基准

如果被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，可选择"过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）"为基准

解析：注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性，这是基于谨慎性原则的考虑，优先保证审计质量。

[多选题]下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：CD

注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性

在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值

解析：选项A，注册会计师在计划和执行审计工作时根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作；选项B，注册会计师在制定审计计划时不能将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。具体内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号--重要性及评价错报》的内容。

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