正确答案: BE

寺庙开办的商店的用地 中央直属企业的用地

题目：下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。

解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，用于经营的不免征；中央直属企业的用地不属于免征范围。

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[单选题] 某企业2015年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原值100万元。该企业2015年发生下列业务：(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。 (2)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。 (3)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。

2015年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。

249600

解析：应缴纳房产税=［（2600-300）×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6／12+12×12%］×10000=249600（元）

[单选题]位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务： 1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。 2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。 3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。 4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。 5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。 6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。 7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。 8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 根据上述资料，回答下列问题：

2009年11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税( )万元。

18.37

解析：1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404（万元）；(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75（万元）；(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%=2.8（万元）；2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45（万元）。 2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中涉及的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元），因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83（万元）。 3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税额：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中销售业务的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元）；则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83（万元）；当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额），应纳增值税=50.83-[91.45-(500+140)×（17%-13%）]=-15.02（万元）；故2009年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。 4.(5)中应纳消费税=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7（万元）；(6)中可以抵扣的已纳消费税=120×30%=36（万元）；(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.15×800×30%=36（万元）；(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.3×30×30%=2.7（万元）；则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4（万元）。 5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2（万元）；(5)中销项税额：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73（万元）；(7)中销项税额=进项税额=0.12×800×17%=16.32（万元）；(8)中销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13．6（万元）；将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税，销项税=0.3×30×17%=1.53（万元）；11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×（17%-13%）]=64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税；免抵部分=.420×13%=54.6（万元）；则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37（万元）。 6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣；以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

[单选题]2014年1月1日，甲企业取得专门借款4000万元直接用于当日开工建造的厂房，2014年累计发生建造支出3600万元。2015年1月1日，该企业又取得一笔一般借款1000万元，期限为2年，年利率为6%，当天发生建造支出600万元，以银行存款支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2015年第一季度甲企业应予资本化的一般借款利息金额为( )万元。

3

解析：2015年1月1日发生的资产支出600万元中只占用一般借款200万元(3600+600-4000)，2015年第一季度甲企业应予资本化的一般借款利息费用金额=200x6%×3/12=3（万元）。