[单选题]甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

正确答案 ：

[单选题]甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17％。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧（为简化处理，假定2012年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。（假定不考虑所得税的影响因素）根据以上资料，回答问题。2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为（）万元。

正确答案 ：D

－16，4

解析：2012～2015年的抵消处理：①2012年的抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产―原价20借：固定资产―累计折旧4贷：管理费用4②2013年的抵消分录：借：未分配利润―年初20贷：固定资产―原价20借：固定资产―累计折旧4贷：未分配利润－年初4借：固定资产―累计折旧4贷：管理费用4所以2012年影响合并净利润的金额＝－100＋80＋4＝－16（万元）；2013年影响合并净利润的金额为4万元。

[单选题]下列关于合并范围的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

在判断投资方是否拥有被投资方的权利时，应考虑投资方和其他方享有的保护性权利和实质性权利

解析：选项B，在判断投资方是否拥有对被投资方的权利时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利，不考虑保护性权利。

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