正确答案: B

借：银行存款20           贷：营业外收入20

题目：甲公司2015年8月13日取得7月即征即退的增值税20万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为（　　）。

解析：【答案】B【解析】企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助，在取得时计入营业外收入。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项是某企业2014年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数额的有（　　）。

出售一项专利技术实现收益150万元

对外投资(通过交易性金融资产核算)取得现金股利106万元

接受固定资产捐赠，价值221万元

解析：本题考核未分配利润的计算。企业取得的投资收益、营业外收入在年终转入“本年利润”，通过“本年利润”再转入“利润分配——未分配利润”。选项A和选项D都是计入营业外收入，选项C是计入投资收益中，均会使得年末未分配利润数额增加。选项B将盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，不影响年末未分配利润。

[多选题]下列各项中，应计人销售费用的有（　　）。

销售部门发生的展览费

销售部门的固定资产修理费用

结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本

解析：本题考核销售费用的核算范围。销售费用包括由企业负担的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。选项A计入管理费用。

[多选题]领用自产产品用于办公楼的购建，会计分录是（　　）。

要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目： A公司为增值税一般纳税人，2013年发生下列与固定资产相关的经济业务： (1)该企业于2013年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7％，期限为5年，按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务： ①用借款购人工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用； ②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17％； ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付； ④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电、劳务共计156万元； ⑤2013年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。 (2)该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。 (3)2014年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。(分录中的额单位用万元表示) 业务(1)中有关长期借款的会计分录正确的有（　　）。

解析：领用自产的产品用于非应税项目，属于自产自用性质，按照规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入： 借：在建工程230      贷：库存商品196            应交税费——应交增值税(销项税额)34

[多选题]关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（　　）。

回答下面的题目：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2013年10月发生如下业务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20 000元。（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12 240元，销售材料应交纳3 570元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 根据上述资料，2013年10月甲公司发生的费用是（　　）元。

解析：【正确答案】 D【答案解析】销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。 【该题针对“期间费用的内容辨析及核算,综合类题目”知识点进行考核】

[多选题]根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（　　）。

罚款

不予颁发税务登记证

解析：【正确答案】 BC【答案解析】本题考核税务行政复议的申请。申请人对复议范围中第1项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。申请人对复议范围中第1项规定以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。【提示】上述的第1项是指：税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】