正确答案: ACD

同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 接受投资者投资的固定资产时产生的资本公积 权益结算的股份支付等待期内确认的资本公积

题目：下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或行权时不应转入当期损益的有（ ）。

解析：选项A属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；选项C计入资本溢价，不能结转；选项D行权时应转入资本溢价。

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[多选题]案例 中恒建筑集团有限公司建造合同、投资性房地产、固定资产的核算 【案例背景】 中恒建筑集团有限公司（以下简称中恒建筑）主要从事房屋建筑承包、市政工程总承包以及专业工程的承包。2014年部分经济业务如下。 （1）2014年1月10日，中恒建筑与北科房地产开发商（以下简称北科公司）签订了一份住宅建造合同。建造合同约定，合同总价款为13000万元，工期自2014年口月1日起两年，如果中恒建筑能够提前3个月完工，北科公司承诺支付奖励款500万元。中恒建筑于2014年2月1日开工，估计工程总成本为12000万元。至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，中恒建筑实际发生建造成本7920万元，预计为完成合同尚需发生成本5280万元，工程结算合同价款7700万元，实际收到价款7500万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 （2）2014年9月20日，中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用。租赁期开始日为2014年9月30日，租赁期为5年，其中免租期为3个月，从2015年起每月月末支付租金。年租金为2400万元，月租金200万元。商铺的原价为5000万元，累计折旧为1600万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元。 （3）根据董事会的决议，中恒建筑于2014年12月31日与清源公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧建筑设备转让协议，约定于2015年2月向清源公司交付10台旧设备，转让价格为150万元。该批设备账面原值为1000万元，截至2014年12月31日已累计计提折旧800万元，未计提减值准备。中恒建筑预计交付该设备还将发生运输费等处置费用15万元。中恒建筑财务人员2014年12月31日针对该项固定资产的账面价值未做调整，但做出自该日起不再计提折旧的说明。 【案例要求】 （1）根据资料（1），计算中恒建筑2014年度利润表中应确认的合同收入、合同费用、计提的资产减值损失；计算2014年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额。 （2）根据资料（2），计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益，并说明理由；若影响，计算收益影响金额。 （3）根据资料（2），判断2014年免租期内该经营租赁是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，计算2014年因该租赁应确认的收入。 （4）针对资料（3），判断中恒建筑的处理是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见；

[多选题]A企业为增值税一般纳税人，2014年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业，当天收到预收款10000元，合同约定，销售的商品含税价款为117000元，货物于9月30日发出。B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；A企业按协议于9月30日发出货物，B企业于发出货物当天支付了剩余货款，当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。另外，B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用，并立即将情况向A企业反映，A企业经调查核实，协商给其 30%的折让。同月，A企业购入一批材料用于生产商品，材料价款117000元，其中可以抵扣的进项税17000，取得对方开具的增值税专用发票。但由于企业财务人员失误，该专用发票认证前丢失。 要求： 针对上述事项，A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项，作为注册会计师，请您就A企业提出的下列问题，代替事务所的工作人员作出合适的回复： （1）A企业可否开具增值税普通发票？简要说明理由。 （2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。 （3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明理由。 （4）针对该丢失了的专用发票，A企业应如何处理才能抵扣进项税？

[单选题]甲公司为一家专门销售电子产品的商场，2012年赊销等离子电视一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5%，同时规定的付款条件为2／10，1／20，n／30，其中10天内付款比例为70%，10～20天内付款比例为20%，20～30天内付款比例为10%。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（ ）。

95万元

解析：甲公司应确认的收入=100×(1-5%)=95(万元)

[多选题]甲公司为上市公司，2013年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于次年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于支付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2013年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧。2013年末该公司财务经理对上述事项的处理进行复核，提出的处理意见中，正确的有（ ）。

该事项处理不正确

差错更正影响损益的金额为-840万元

解析：该房产于2013年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至6200万元，所以2013年的折旧费用=（9800-200）/20×(9/12)=360(万元)；至签订销售合同时该资产的账面价值=9800-480×5.5=7160（万元），大于调整后的预计净残值6200万元，应计提减值准备(7160-6200)960万元。 更正分录为： 借：累计折旧 120 贷：管理费用 120 借：资产减值损失 960 贷：固定资产减值准备 960 所以，因进行差错更正影响当期损益的合计金额=120-960=-840(万元)。

[单选题]下列关于固定成本的说法中，不正确的是（ ）。

固定成本是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，在一定期间内总额保持固定不变的成本

解析：一定期间固定成本的稳定性是相对的，即对于业务量来说它是稳定的，但这并不意味着每月该项成本的实际发生额都完全一样。例如，照明用电在相关范围内不受业务量变动的影响，但每个月实际用电度数和支付的电费仍然会有或多或少的变化。所以选项A的说法不正确。

[单选题]甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元／件，市场售价450元／件，外购粮油食品价格为100元／件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，下列关于甲公司2012年的处理，不正确的是（ ）。

因上述业务影响当期损益的金额为130万元

解析：企业将自己生产的产品作为福利发放给职工，应以产品的公允价值计量应确认的职工薪酬，同时确认主营业务收入，按照账面价值结转成本，则因自产产品应确认的应付职工薪酬=2×(1000+9000)×450=900（万元），结转成本=2×(1000+9000)×200=400（万元）；外购产品计入职工福利的金额=4×（1000+9000）×100=400（万元）；因此应付职工薪酬总额=900+400=1300（万元），其中计入生产成本金额=1170（万元），计入管理费用的金额=130（万元）。所以累积影响当期损益=900-400-130=370(万元)。

[单选题]在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。

注册会计师将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

解析：回函不符不一定是错误。