[单选题]下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()

正确答案 ：B

管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

解析：选项ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项B说明的是“动机或压力”因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[单选题]实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()

正确答案 ：C

助理人员

解析：项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[单选题]下列情形中不属于舞弊的是()

正确答案 ：C

由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

解析：选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】

[多选题]下列关于特别风险的说法中，正确的有()

正确答案 ：BCD

舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()

正确答案 ：A

出纳员和会计主管人员

解析：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()

正确答案 ：ABC

注册会计师应亲自盘点

库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作

解析：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通;库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[单选题]下列有关舞弊和法律法规的相关表述中不正确的是（）。

正确答案 ：B

注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

解析：注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

[多选题]如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有（）。

正确答案 ：ACD

重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

尽早向治理层报告

重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

解析：选项B错误，注册会计师直接向监管机构报告是不恰当的。注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响（即选项A）；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性（即选项D）；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通（即选项C）；最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊。

[多选题]下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。

正确答案 ：ABCD

了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制

从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

解析：会计分录测试通常可包括下列步骤：（1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性（选项A）；（2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性（选项D）；（3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（选项B）；（4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果（选项C）。

[多选题]注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。

正确答案 ：ACD

从事超出正常经营过程的重大关联方交易

与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

重大、异常的交易

解析：选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。考虑舞弊风险因素的内容参见《中国注册会计师审计准则问题解答第5号-重大非常规交易》。

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