[单选题]甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为万元。

正确答案 ：B

153.2

解析：甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额=178.2-25=153.2(万元)。

[单选题]甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2008年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2008年末“递延所得税资产”的期末余额为万元。

正确答案 ：B

2.5

解析：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2008年及以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2008年末“递延所得税资产”的余额为：10×25%=2.5(万元)，应选B。

[多选题]下列关于企业所得税的表述中，正确的有。

正确答案 ：ABCD

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应恢复递延所得税资产的账面价值

企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

解析：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

[单选题]A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。

正确答案 ：D

80

解析：2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。

[多选题]关于所得税，下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：AD

本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

解析：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成的暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税的影响。

[单选题]甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2012年末的计税基础为（）万元。

正确答案 ：B

B．300

解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

[单选题]按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

正确答案 ：C

C．因非同一控制下企业合并而产生的商誉

解析：会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

[单选题]V型滤池反冲洗采用（）方式。

正确答案 ：A

气水反冲加表面冲洗

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