正确答案: B

需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

题目：下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。

解析：选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表审计相关的内部控制，而并非企业所有内部控制，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通

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[多选题]甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

解析：查阅前任注册会计师的工作底稿，是接受委托后注册会计师需要考虑的，接受委托前一般不涉及。

[多选题]注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有()

B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通

解析：选项A，如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。选项C，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采用书面形式的是（）。

为消除对独立性的不利影响采取的措施

解析：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项；对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头形式或书面的方式沟通。

[多选题]与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。

对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

解析：选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

[多选题]在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

管理层未能实施控制以恰当应对特别风险

实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报

怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

发现的与关联方相关的重大事项

解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。