正确答案: BCD

上期留抵的增值税额59000元 购进原材料的进项税额272000元 支付运输费的进项税额2750元

题目：甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。 (3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元／台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。 (4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。 (5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。 已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：1.购进低值易耗品，取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额，故选B、C、D。 2.甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额＝不合税销售额×适用税率＝[含税销售额÷(1+增值税税率)]×适用税率＝(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%＝612000(元)。 3.除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。故甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额＝50×3510÷(1+17%)×17%＝25500(元)。 4.纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售征收增值税。故甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额＝10×3510÷(1+17%)×17%＝5100(元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项，属于资本公积的有（ ）。

资本溢价

股本溢价

直接计入所有者权益的利得和损失

解析：资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。

[单选题]银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和（ ）。

解讫通知

[单选题]下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是( )。

以银行存款偿还应付账款

解析：本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动，不影响现金流量净额；选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。

[单选题]甲企业委托B企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用的增值税税率为17%。2013年5月，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向B企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为( )元。

300000

解析：本题考核委托代销业务收入的确认。支付手续费的委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此，甲企业确认的销售收入=6000×100×50%=300000(元)。

[多选题]下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。

经济管理行为

智力成果

解析：法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，包括物、非物质财富和行为。自然灾害和战争均属于法律事件。

[多选题]发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。并确认销售成本。( )

解析：发出商品不符合收入确认条件，不确认收入，也不确认销售成本。

[单选题]根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。

出售房屋的个人

解析：契税的纳税人，是指在我国境内"承受"土地、房屋权属转移的单位和个人。

[多选题]纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。（ ）

解析：本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间。

[单选题]根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存的年限是（ ）。

10年

解析：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。