正确答案: A

运用分析程序评估重大错报风险

题目：下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。

解析：初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；(2)评价遵守职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

解析：本题考查的是审计风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

[单选题]ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

C、拒绝接受委托

解析：如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据时，即使注册会计师采取任何措施，均不能降低风险至可接受水平，只能拒绝接受委托或解除业务约定。参考《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》。

[单选题]在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（）。

B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

[多选题]注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括（）。

A、被审计单位对外报告的时间表

C、与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通

D、项目组成员之间沟通的性质和时间安排

解析：选项B，属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。

[多选题]以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。

A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

解析：检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，但是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

[单选题]关于错报，下列说法中正确的是（）。

注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

解析：选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

[多选题]下列事项中，属于注册会计师拟承接审计业务时应当实施的初步业务活动的有（）。

实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序

评价注册会计师遵守职业道德要求的情况

注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

解析：选项A错误。初步业务活动解决的是审计业务委托前的问题，选项A属于承接审计业务后，实施风险评估程序的事项。

[多选题]注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准恰当的有（）。

对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准

对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准

解析：选项B不恰当，对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以净资产为基准。选项C不恰当，对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以成本与营业费用总额为基准。

[多选题]在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

项目组会议的性质和时间安排

存货的监盘人员数量的安排

会计准则及会计制度的变化

审计报告提交的时间

解析：在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：(1)审计范围；(2)报告目标、时间安排及所需沟通的性质；(3)审计方向；(4)审计资源。