正确答案: D

2635000

题目：假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为2585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金235000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费225000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（）元。

解析：选项D恰当。甲公司调整后的银行对账单金额应为：2585000+100000-50000=2635000（元）。该金额应等于调整后的银行存款日记账的余额。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是（）。

C、追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源

解析：收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。

[多选题]一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（）。

A、货币资金收支要有合理、合法的凭据

B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

D、加强对货币资金收支业务的内部审计

解析：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

[多选题]资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。

扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

[单选题]以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是（）。

现金出纳员同时登记现金日记账

解析：选项B的事项未违反不相容职责分离控制原则。出纳员的职责是负责现金收付、银行存款结算及货币资金的日记账核算等职责，出纳员可以同时负责登记现金日记账和银行存款日记账。

[单选题]针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。

指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项B，负责登记现金日记账的人员不能同时登记总账；选项D，货币资金支付在前，复核在后，最多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

[单选题]ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。

甲公司库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序

解析：如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。

[单选题]A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元，3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。

2300元

解析：首先，确认3月3日账实是否相符，3月3日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000（元），3月3日账实相符，则表明3月2日实存现金是2000元，则2013年12月31日应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300(元)。

[多选题]注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（）。

注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容

在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证

如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序

解析：向银行函证不仅仅只是函证银行存款，还包括银行借款及与金融机构往来的其他重要信息；在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存在，需要函证。