[单选题]注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是（）。

正确答案 ：A

A、管理层的胜任能力和诚信

解析：选项A中事项应直接与治理层沟通。

[多选题]审计工作中遇到的重大困难可能包括下列（）事项。

正确答案 ：ABCD

A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间

B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D、无法获取预期的信息

解析：此外，还包括管理层对注册会计师施加的限制，以及管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

[单选题]甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()

正确答案 ：A

因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

解析：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

[单选题]甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该()

正确答案 ：D

设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

[多选题]X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取()措施。

正确答案 ：ACD

直接告知X公司管理层

要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

[单选题]下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：C

后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据

解析：选项C错误，在接受委托前，后任注册会计师在征得被审计单位同意后应当主动与前任注册会计师进行沟通，此时后任注册会计师与前任注册会计师之间沟通目的非常明确，即判断是否接受委托，不是利用前任注册会计师审计工作底稿的结论形成审计证据。

[单选题]注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。

正确答案 ：A

对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

解析：对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，所以选项A说法错误。

[单选题]下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。

正确答案 ：B

需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

解析：选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表审计相关的内部控制，而并非企业所有内部控制，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通

[多选题]与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。

正确答案 ：AB

对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

解析：选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

[多选题]有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有（）。

正确答案 ：CD

对与审计相关的内部控制采取的方案

如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

解析：注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排可能考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（选项D）；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案（选项C）；（3）在审计中对重要性概念的运用。

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