正确答案: BCD
营业税 教育费附加 消费税
题目:对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时,个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有()。
解析:在计算个体工商户的生产经营所得时,可以直接扣除的税费为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。增值税属于价外税,不能在税前扣除;契税计入资产的成本,不能在税前直接扣除。
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[单选题]某企业2014年发生以下业务:对外销售自产产品1000万元;将自产产品(成本为100万元,对外不含税售价为150万元)对外捐赠;将外购成本为50万元的货物一批用于职工奖励;将自产产品(成本为200万元,对外不含税售价为300万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表A101010《一般企业收入明细表》第1行“营业收入”应为()万元。
1000
解析:第1行“营业收入”:填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入。企业将资产移送他人,资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的,应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。以上视同销售收入,会计均不确认收入,因此,第1行“营业收入”=1000(万元)
[单选题]请您作为税务师判断,纳税人发生的下列支出中,应作为工资薪金支出的是()。
物价补贴和以误餐名义发放的补贴
解析:工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。集资利息属于资金占用费收益;各项劳动保护支出属生产性支出;独生子女补贴是国家控制人口的政策,符合条件就可以享受,与做什么工作,做了多少无关;税法对工资、薪金的解释包括以误餐名义发放的补贴等。
[单选题]审核《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,第12行“营业外支出”应当包括下列()项目。
非正常损失的材料净损失
解析:选项A、C应当计入“管理费用”;选项D应当计入“销售费用”。
[多选题]按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有()。
延期纳税被税务机关加收的罚款,记入“营业外支出”
超过税法规定税前扣除标准的业务招待费,记入“管理费用”
解析:选项A,行政性罚款不能税前扣除,应做纳税调增;选项B,残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理,只在纳税时做调减;选项C,银行罚息可以在税前扣除,不需要纳税调整;选项D,超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的,但是纳税时应当做纳税调增;选项E,办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项,但企业未及时认证导致不能抵扣进项,应当按价税合计记入“管理费用”中,企业的处理是正确的,无需纳税调整。
[多选题]企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列()情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除。
不具有合理商业目的和经济实质
不符合独立交易原则
没有遵循成本与收益配比原则
自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
解析:除了正确的四项之外,未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的,其自行分摊的成本也不得税前扣除。
[多选题]下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。
个体工商户的生产经营所得
对企事业单位承包经营所得
个人独资企业和合伙企业的所得
解析:个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的所得。
[单选题]下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。
在中国境内成立的个人独资企业
解析:个人独资征收个人所得税,不是企业所得税的纳税人。