正确答案: C

不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

题目：某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是( )。

解析：房地产开发企业将开发的房产对外投资、赠送等，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。

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[单选题]甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行"5/10、2/30、n/50"新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%，占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用"n/30"的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4．5%，收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。 根据上述资料，回答以下各题：

在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为( )天。

31

解析：(1)在新的信用政策下，应收账款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31（天）。 (2)在新的信用政策下，应收账款余额=160×360×(1+15%)×31/360=5704（万元），应收账款机会成本=5704×8%=456．32（万元）。 (3)在新的信用政策下，应收账款现金折扣金额=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722．24（万元）。 (4)采用旧信用政策下：应收账款的机会成本=160×360×50/360×8%=640（万元）应收账款的坏账损失=160×360×40%×4．5%=1036．8（万元）应收账款的收账费用=160×360×40%×3%=691．2（万元）利润总额=(160-120)×360-640-1036．8-691．2=12032（万元）采用新信用政策下：应收账款平均收账时间=40%×10+30%×30+20%×50+10%×80=31（天）应收账款的机会成本=160×360×(1+15%)×31/360×8%=456．32（万元）现金折扣金额=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722．24（万元）应收账款的坏账损失、收账费用=160×360×(1+15%)×10%×10%=662．4（万元）；利润总额=160×360×(1+15%)-120×360×(1+15%)-456．32-1722．24-662．4=13719．04（万元）实行新政策能增加的利润总额=13719．04-12032=1687．04（万元）

[单选题]依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。

白酒

解析：啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税的办法。

[单选题]甲公司2012年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1000万元，每年末付款200万元，5年付清。假定银行同期　　贷款利率为5%。假定不考虑其他相关税费，已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835。购入后，甲公司预计商标权的使用年限为10年，预计净残值为0。采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司2012年度应摊销未确认融资费用的金额为（ ）万元。

43.295

解析：长期应付款的现值=200×4.3295=865.9（万元），故“无形资产—商标权”的入账价值为865.9万元。2012年度未确认融资费用的摊销额=865.9×5%=43.295（万元）。

[单选题]张某2015年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为5000元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为( )元。

5202.27

解析：60000÷12=5000（元），对应的税率是20%，速算扣除数是555。应纳税所得额=（60000-555×60%）÷(1-20%×60%)=67803.41(元) 67803.41÷12=5650.28（元），适用税率20%，速算扣除数555。应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68（元）张某年终奖自己实际负担税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

[单选题]根据规定，虚开税款数额（）以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取（）以上的，应当依法定罪处罚。

1万元；5000元

解析：本题考核虚开增值税专用发票罪。根据规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

[单选题]下列关于收入的说法中，错误的是( )。

所有者投入的资本是收入的一种特殊形式

解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

[单选题]依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库；扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

[多选题]非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。

按收入总额核定

按成本费用核定

按经费支出换算收入核定

解析：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。