正确答案: A

55

题目：某企业投资100万元购入一台设备，预计可使用5年，期满无残值，按双倍余额递减法计提折旧（会计政策与税法一致），设备投产后第一年营业收入增加80万元，付现成本增加20万元，所得税增加5万元，所得税税率为25%，则设备投产后第一年的现金净流量为（ ）万元。

解析：第一年的现金净流量=80-20-5=55（万元），所以本题答案为选项A。

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[多选题]由于持有现金导致不能获得再投资的收益，也就是机会成本，所以现金持有量越大，机会成本越大。（ ）

解析：现金的机会成本，是指企业因持有一定现金余额丧失的再投资收益。持有的现金越大，那么发生的机会成本越大，所以本题说法正确。

[单选题]南京A公司与北京B公司约定采用合同书订立合同，2015年1月1日在上海订立了一份书面合同，A公司当日签字盖章后交给B公司，2015年1月5日，A公司已经履行了主要义务，B公司已经接受，B公司在1月10日将该合同带回到北京签字盖章，该合同成立时间为（ ）。

2015年1月5日，A公司已经履行了主要义务而B公司接受时成立

解析：本题考核点是合同成立的时间。当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立；在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立。

[多选题]企业可将特定的债权转为股权的情形有（ ）。

改制时未退还职工的集资款

上市公司依法发行的可转换债券

国有金融资产管理公司特有的国有企业债权

解析：企业可以将特定债权转为股权的情形主要有：（1）上市公司依法发行的可转换债券；（2）金融资产管理公司持有的国有及国有控股企业债权；（3）企业实行公司制改建时，经银行以外的其他债权人协商同意，可以按照有关协议和企业章程的规定，将其债权转为股权；（4）根据《利用外资改组国有企业暂行规定》，国有企业的境内债权人将持有的债权转给外国投资者，企业通过债转股改组为外商投资企业；（5）按照《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》，国有企业改制时，账面原有应付工资余额中欠发职工工资部分，在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后可转为个人投资；未退还职工的集资款也可转为个人投资。

[多选题]甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称甲公司），2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准对外报出。甲公司2012年度的所得税汇算清缴日为2013年4月5日，适用的所得税税率为25%（假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转）。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司在2013年3月25日发现如下事项： 事项一:2013年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司2012年10月25日销售给乙公司的，售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。 甲公司在2013年1月8日的账务处理如下： 借：主营业务收入 1000 　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　贷：应收账款 1170 借：库存商品 700 　　贷：主营业务成本 700 事项二：2013年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。 甲公司在2013年2月4日的账务处理如下： 借：其他应收款 200 　　贷：预付账款 200 借：以前年度损益调整--资产减值损失 200 　　贷：坏账准备 200 借：递延所得税资产 50 　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 50 借：盈余公积 15 　　利润分配--未分配利润 135 　　贷：以前年度损益调整 150 与此同时对2012年度会计报表有关项目进行了调整。 事项三：2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债380万元。2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元，同时支付诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。 甲公司在2013年2月5日的账务处理如下： 借：预计负债 380 　　营业外支出 120 　　管理费用 5 　　贷：其他应付款 505 借：其他应付款 505 　　贷：银行存款 505 事项四：2013年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上（不含增值税额）给予10010的减让，2013年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2012年12月1日销售给丙公司的，售价为500万元，成本为300万元，增值税额为85万元，甲公司已于2012年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。 甲公司2013年2月17日的账务处理如下： 借：以前年度损益调整 50 　　应交税费--应交增值税（销项税额） 8.5 　　贷：应收账款 58.5 借：库存商品 30 　　贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 2 　　利润分配--未分配利润 18 　　贷：以前年度损益调整 20 要求： (1)逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确（分别注明其序号即可）； (2)对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录（涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”“应交税费--应交所得税”的调整会计分录请分开编制）。