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甲企业应纳增值税5115元，应纳消费税18450元 该业务不属于税法规定的委托加工业务

题目：甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30%，成本利润率5%，关于上述业务，下列说法正确的有( )。

解析：本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。 　　组成计税价格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元) 　　增值税销项税额=61500×17%=10455(元) 　　本期应纳增值税=10455-5340=5115(元) 　　本期应纳消费税=61500×30%=18450(元)

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[单选题] 方先生为境内某上市公司雇员，每月工资3000元。2014年6月28日，该公司实行股票期权计划，授予方先生不可公开交易的股票期权50000股，授予价2.5元／股，并约定2014年12月28日起方先生可以行权，行权前不得转让。2014年12月28日方先生以授予价购买股票50000股，当日该股票在上交所的收盘价为6元／股；2015年3月份方先生因持有该股票而分得股息5000元；2015年4月份，方先生转让上述所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净收入30万元，在境外未缴税款；2015年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事（未在该公司任职、受雇），2015年12月从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

方先生取得的股息所得应缴纳个人所得税( )元。

500

解析：方先生因持有该股票而分得的股息5000元应缴纳个人所得税=5000×50%×20%=500（元）。

[单选题]企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法正确的是( )。

重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益

解析：持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，按照公允价值作为初始入账价值，选项A错误；出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分要转到投资收益，选项C错误；重分类后的可供出售金融资产要按照公允价值进行后续计量，相关公允价值变动（非减值）计入所有者权益，选项D错误。

[单选题] 长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： （1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2011年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。 （2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（税法规定在实际发生时允许扣除）。退回的产品已验收入库，不考虑相关运费及其他费用。 （3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （4）2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于2012、2013年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2011年至2013年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。 （5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在2013年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。

假设长城公司原编制的2013年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2014年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（ ）万元。

61.62

解析：对未分配利润的影响=（-250+200+14.63-3.66+12.5-20+7.5+60+30-20+4.5-15+10+5-7.5）×（1-10%）=61.62（万元）

[多选题]下列关于借款费用的会计处理中，正确的有（ ）。

属于生产经营期间不计入资产价值的利息费用，记入“财务费用”

用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值

解析：选项B，应记入“管理费用”；选项C.应计入固定资产成本；选项E，发生在固定资产资本化开始到预定可使用状态前的汇兑差额，计入固定资产的价值；发生在固定资产达到预定可使用状态后的汇兑差额，应该计入财务费用。

[单选题]根据营改增的相关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是( )。

丙企业自建房产对外出租

解析：选项A:企业将不动产无偿赠送地震灾区，用于公益事业，不征收增值税。选项B：中国境内单位或个人在境外提供建筑业劳务暂免征收增值税；选项C，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税，该规定适用于北京、上海、广州、深圳之外的地区。

[多选题] 2016年8月10日，法院开庭审理甲市星辉食品加工厂违规使用发票案件。法院经审理查明：姜某在甲市开设星辉食品加工厂，其表哥张某为甲市地税局征管科科长。2015年度，张某指示姜某通过虚报亏损等手段为星辉食品加工厂少缴纳税款40多万元，占应纳税总额的110%，张某收取姜某10万元好处费；并找到本市汇鑫公司法定代表人吴某，汇鑫公司为增值税一般纳税人，2015年3月至2016年3月期间，经张某介绍，吴某向甲市星辉食品加工厂开出增值税专用发票50份，累计开出税额350万元，星辉食品加工厂进行抵扣，另支付吴某200万元，吴某将所得价款用于公司员工健身房项目。法庭审理过程中，证人李某（星辉食品加工厂会计）在法院通知后无正当理由拒绝出庭作证，证据不充分，公诉方进行补充侦查，提出延期审理建议。

根据刑事诉讼法律制度的规定，对拒不出庭作证的证人，人民法院可以采取的措施有（）。

强制其到庭

予以训诫

解析：经人民法院通知，证人没有正当理由不出庭作证的，人民法院可以强制其到庭，但是被告人的配偶、父母、子女除外。证人没有正当理由拒绝出庭或者出庭后拒绝作证的，予以训诫，情节严重的，经院长批准，处以“10日以下”的拘留。