正确答案: C

18.25

题目：某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016年9月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的增值税专用发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税( )万元。

解析：销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元) 　　进项税额=59.5+3×11%=59.83(万元) 　　应纳增值税=78.08-59.83=18.25(万元)

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[多选题]下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有( )。

按照规定新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业

虚开增值税扣税凭证的纳税人

骗取出口退税的纳税人

增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的

解析：个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格登记。

[单选题]甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2012年至2014年与投资有关的资料如下。 　　（1）2012年1月1日，甲公司与丙公司达成债务重组协议。甲公司应收丙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于丙公司发生财务困难，甲公司与丙公司达成债务重组协议，同意丙公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的乙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据丙公司有关资料，M专利权的账面余额为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的乙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为尤形资产核算，并准备长期持有所取得的乙公司股权（此前甲公司未持有乙公司股权，取得后，持有乙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。 2012年1月1日，乙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时乙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2012年1月1日乙公司其他各项资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 　　（2）2012年3月20日，乙公司宣告发放2011年度现金股利500万元。并于2012年4月20日实际发放。2012年度，乙公司实现净利润600万元。 　　（3）2013年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2013年度，乙公司实现净利润900万元。 　　（4）2014年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%（即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%）。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为 2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2014年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2014年4月1日完成。 2014年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。 2014年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2014年12月31日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有乙公司30%的股权转让给庚公司。股权转让的总价歉为4500万元，剩余10%股权的公允价值为1500万元，作为可供出售金融资产核算。甲公司将其转为2014年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2014年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。 2014年度，乙公司实现净利润1020万元。除上述交易或事项外，乙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 2015年1月2日，甲公司再次取得戊公司15%的股权，支付价款1200万元，此时甲公司持有戊公司55%的股权，可以对其进行控制。当日戊公司可辨认净资产公允价值为6800万元。甲公司和戊公司之前无关联关系。 　　根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用“万元”表示）。

甲公司因债务重组及对乙公司长期股权投资对2012年利润的影响金额为（ ）万元。

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解析：①2012年1月1日 借：长期股权投资—乙公司（投资成本） 3000 银行存款 200 坏账准备 200 无形资产 500 营业外支出—债务重组损失 100 　　贷：应收账款 4000 长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=8100×40%=3240（万元）的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。 借：长期股权投资—乙公司（投资成本）240 　　贷：营业外收入 240 ②2012年3月20日 借：应收股利—乙公司 （500×40%）200 　　贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）200 ③2012年4月20日 借：银行存款 200 　　贷：应收股利—乙公司 200 ④2012年末乙公司2012年度利润表中净利润为600万元按其账面价值计算扣除的无形资产摊销额=450÷10=45（万元）按照取得投资时点上无形资产的公允价值计算确定的摊销额=900÷10=90（万元）调整后的净利润=600-（90-45）=555（万元）投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=555×40%=222（万元） 借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 222 　　贷：投资收益 222 可见，对2012年利润的影响金额=-100+240+222=362（万元）

[多选题]下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。

事业单位

不经常发生应税行为的企业

行政单位

解析：下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：(1)个体工商户以外的其他个人；(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。