正确答案: ABCD

相同货物成交价格估价方法 类似货物成交价格估价方法 倒扣价格估价方法 计算价格估价方法

题目：进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )估定该货物的完税价格。

解析：进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。

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[多选题] 黄河公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。黄河公司2016年度发生的有关交易和事项中如下： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末　　贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)黄河公司于2016年6月2日自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元.2016年12月31日，黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (4)2016年3月20日，自行研发一项新技术。2016年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2016年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (5)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为170000万元。 (6)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元.已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(7)12月31日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 根据上述资料，回答以下问题：

针对事项(4)下列会计处理结果中，不正确的有( )。

2016年12月31日所形成的开发支出的计税基础为400万元

2016年12月31日所形成的开发支出的应纳税暂时性差异为200万元

2016年12月31日确认递延所得税资产50万元

解析：2016年12月31日所形成的开发支出的计税基础=400×150%=600（万元），选项A错误，选项B正确；开发支出的账面价值为400万元，资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异=600-400=200（万元），因其不属于企业合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税，选项C和D不正确。

[单选题]以下对于税务师行业特点理解不正确的是( )。

由于税务师的原因导致企业少缴税款应由税务师承担税收法律责任

解析：税收法律责任具有不转嫁性。纳税人或者扣缴义务人不能因建立了涉税服务关系而转移征 　　纳关系，即不能转移纳税人、扣缴义务人的税收法律责任。若因涉税服务人员工作过失而导 　　致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务 　　人员提出赔偿要求。

[单选题]《烟草专卖法》规定，经营烟草制品零售业务的企业或个人，由县级以上工商行政管理部门根据上一级烟草专卖行政主管部门的委托，审查批准发给烟草专卖零售许可证。根据《行政许可法》的规定，下列说法中正确的是（）。

工商局应当以上一级烟草专卖行政主管部门的名义发给烟草专卖零售许可证

解析：本题考核受委托实施行政许可的行政机关。委托行政机关（上一级烟草专卖行政主管部门）对受委托行政机关（县级以上工商行政管理部门）实施行政许可的行为的后果承担法律责任。受委托行政机关在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政许可，不得再委托其他组织或者个人实施行政许可。

[单选题]按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是( )。

《中华人民共和国税收征收管理法》

解析：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部门制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

[单选题]A市质监局发现华西公司生产劣质皮革，遂查封了华西公司的生产厂房和设备，之后决定没收全部劣质皮革、罚款10万元。华西公司逾期不缴纳罚款。下列选项说法错误的是（）。

质监局可以通知华西公司的开户银行划拨其存款

解析：本题考核查封、申请人民法院强制执行。没有行政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。

[单选题]根据相关法律规定，下列关于现场笔录与勘验笔录的说法中不正确的是（）。

现场笔录应当在现场制作，现场无法制作的，可以事后补作

解析：本题考核现场笔录与勘验笔录。现场笔录应当在现场制作，不能事后补作，并应当由当事人签名或盖章，在可能的情况下，还应当由在场证人签名或盖章。

[多选题] 根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，证明同一事实的数个证据，其证明效力的认定规则包括（ ）。

法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论

出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言

数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据