正确答案: ACE

购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化 购建固定资产的部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化 借款费用应予资本化的范围包括专门借款和一般借款

题目：下列关于借款费用的表述中，正确的有( )。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2013年度，甲公司销售各类商品共计60000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计30000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。则企业2013年度应确认的收入总额为（ ）万元。

59775

解析：2013年度授予奖励积分的公允价值=60000×0.01=600（万元），2013年度因销售商品应当确认的销售收入=60000-600=59400（万元），2013年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额=30000/（60000×80%）×600=375（万元），2013年确认收入=59400+375=59775（万元）。

[多选题]依照我国《物权法》的规定，下列选项中可以抵押的有（）。

建设用地使用权

正在建造的建筑物

解析：本题考核抵押财产的范围。

[单选题]下列关于耕地占用税的陈述，正确的是( )。

耕地占用税由地方税务机关负责征收

解析：耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税；农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。

[多选题]期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（ ）。

出租无形资产的各期摊销额

企业当期应交的土地使用税

管理部门设备发生的修理支出

解析：选项A，计入其他业务成本；选项B，计入制造费用；选项CD，计入管理费用；这三项都影响营业利润。选项E，固定资产的盘盈应作为前期差错处理，不影响当期营业利润。

[单选题]8月25日，甲向乙借款10万元，并用自己所有的一辆汽车抵押，但没有办理抵押登记。同年9月3日、5日，甲分别向丙、丁借款10万元，同样以该汽车抵押，并分别于9月7日、8日办理了抵押登记。同年9月15日，甲向戊借款10万元，也用该汽车抵押，但没有办理抵押登记，戊要求甲再提供其他担保，甲的好友己交给戊一份文书，表明自己愿意为甲和戊的借款合同作保证人，戊收下后未作任何表示。同年8，月29日，甲将该车租给了庚，租期2个月，月租金应分别于9月15日、10月15日支付。同年9月20日，甲将汽车以48万元的价格出卖给不知情的王某，王某首期付款20万元，尾款28万元5日内支付，汽车待租期届满时交付；此事，甲未征得乙、丙、丁、戊的同意。同年10月1日，甲的各项借款均已到期未能偿还，乙、丙、丁、戊诉至法院，法院对该汽车采取了限制措施，并将该汽车已抵押的事实通知了承租人庚。后戊感到抵押权诉讼过程繁琐并且费用过高，在诉讼过程中撤诉，并且对甲表示放弃抵押权。

有关甲的汽车上各抵押权实现的先后顺序，下列说法正确的有（）。

①丙、②丁、③乙

解析：（1）已登记的抵押权优于未登记的受偿，排除选项ABC；（2）抵押权均已登记的，先登记的优于后登记的受偿，排除选项E。

[单选题]甲公司2013年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2014年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。

225

解析：资产的账面价值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125（万元）；计税基础=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900（万元）；账面价值>计税基础，即应纳税暂时性差异的期末余额为225万元。

[多选题]企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（ ）。

因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

解析：选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润；选项CE，属于会计估计变更.采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；选项D，属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

[多选题]某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下： 1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元（已通过主管税务机关认证）。 2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。 3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。 5)企业全年彩电销售成本为4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。 6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。 8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。 9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

关于2009年度该企业应纳税所得额的计算，正确的有( )，

广告费用应调增所得额252万元

捐赠支出应调增应纳税所得额13.37万元

先进技术转让应调减应纳税所得额500万元

解析：1.应纳增值税=(8000+200)×17%-850-34（换购材料）-17（受赠材料）-68（安全设备）=425（万元）；房屋租赁营业税=120×5%=6（万元）；税前扣除的税费合计=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1（万元）。 2.2009年度该企业实现的会计利润总额=8000+200-130+117+120-4800-1800-800-350+700-100-130-6-49.1=971.9（万元）。 3.广告费用应调增所得额=1500-(8000+200+120)×15%=1500-1248=252；捐赠支出应调增应纳税所得额=130-971.9×12%=13.37；先进技术转让收入所得500万元以内的部分可以免税；新产品开发费用应调减应纳税所得额=120×50%=60。 4.职工工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），因此可以据实扣除；职工教育经费扣除限额：400×2.5%=10（万元），因此应调减5万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），因此应调减4万元。 5.当年会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8（万元）；当年所得税允许的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4（万元）；所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。 6.2009年该企业应缴纳的企业所得税=(971.9+252+13.37-600-60+4+5+10+18.40+6+90-41.6)×25%+(600-500)×25%/2-400×10%=139.77（万元）。