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题目：案例 华源集团的内部控制分析 【案例背景】 资料一 华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。投资的项目收益率低，而且资金都是贷款取得的。 2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元（其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元）。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。 据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属于公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断“并购一重组一上市一整合”，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。 资料二 华源集团为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。 审计委员会成立一年来开展了一系列的工作：召开了1次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；与内部审计师、总经理一起讨论公司内部控制缺陷事宜，向董事会建议由德勤会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为该会计师事务所今年年初已经为公司提供了验资服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案，但决定将内部控制评价外包给德勤会计师事务所。最近，独立董事李某针对公司为关联公司大发公司提供担保发表了意见。认为大发公司管理混乱，经营风险较大，而公司在此情况下仍为大发公司提供担保存在较大风险，也违反了公司政策。 【案例要求】 （1）根据资料一分析华源集团采取的公司战略类型，并简述该战略类型的含义。 （2）根据资料一分析华源集团内部控制存在的问题。 （3）根据资料一分析华源集团最终危机反映了内部控制应用指引中的哪两个指引，这两个指引需要关注的主要风险有哪些？ （4）根据资料二简要分析华源公司审计委员会组成的缺陷和日常工作中存在的问题。 （5）根据资料二简要分析独立董事李某发表的意见是否合理，并指出公司针对担保申请人进行资信调查和风险评估时应关注的事项。 （6）根据资料二简要分析业务外包的风险。 （7）如果企业计划将全部的信息系统维护工作外包给专业的服务机构，简述信息系统运维外包有哪些优点？

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。

由买方负担的包装材料和包装劳务费

解析：税法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，选项A属于购货佣金，不计入完税价格；选项C，货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用，不计入完税价格；选项D，进口关税及其他国内税收，不计入完税价格。

[多选题]甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业，甲被推举为合伙事务执行人，乙、丙授权甲在3万元以内的开支及30万元以内的业务可以自行决定，合伙协议无特别约定。根据合伙企业法律制度的规定，甲在任职期间内实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有( )。

未经乙、丙同意，将自有房屋以1万元租给合伙企业

与其妻子一道经营与合伙企业相同的业务

解析：(1)选项AB:合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人；(2)选项C:除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易；(3)选项D:普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

[单选题]某公司2015年年末的股东权益为12000万元，可持续增长率为10%。该公司2016年的销售增长率等于2015年的可持续增长率，其经营效率和财务政策与上年相同，且不增发新股和回购股票。若2016年的净利润为3000万元，则其股利支付率为（ ）。

60%

解析：根据题意可知，该公司2016年达到了可持续增长状态，所以，2016年股东权益增长率=2015年可持续增长率=10%，2016年股东权益增加=12000×10%=1200（万元），由于2016年不增发新股和回购股票，所以，2016年增加的留存收益=2016年股东权益增加=1200（万元），即2016年的利润留存为1200万元，2016年的利润留存率=1200/3000×100%=40%，股利支付率=1-40%=60%。所以选项D为本题答案。

[单选题]单耗相对稳定的外购零部件成本属于（ ）。

技术变动成本

解析：单耗相对稳定的外购零部件成本，其成本总额随产量呈正比例变动，因此不属于固定成本，选项A、B可以排除。由于外购零部件成本是利用生产能力所必须发生的成本，不是经理人员决定的，因此，不属于酌量性变动成本，而属于技术变动成本。

[多选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人。2018年10月，发生如下业务： 　　(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前，发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。 　　(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 　　(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。 　　(4)按60元／条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M号卷烟给某卷烟批发公司。 　　其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%；烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元／支；乙类卷炯的消费税税率为36%加0.003元／支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支；假定该卷炯厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。 　　根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 　　(1)计算10月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。 　　(2)计算10月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。 　　(3)计算10月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。 　　(4)计算10月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。