正确答案: C

14.86

题目：某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16%和9%；本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为( )%。

解析：本年度拟发行长期债券的资金成本=[9.016%×(1-25%)1(1-2%)]=6.9%，债券发行后普通股的资金成本=(2.7/18)×100%+3%=18%，则债券发行后企业的综合资金成本=18%×20000/(20000+8000+2000)+6.9%×2000/(20000+8000+2000)+9%×8000/(20000+8000+2000)=14.86%。

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[单选题]东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下： 1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。 2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期肢权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。 4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 根据上述资料，计算回答下列问题：

20×7年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

1000

解析：1.20×7年1月1日，东海公司通过债务重组取得的对南洋公司长期股权投资初始投资成本为1000万元，当年未发生其他引起长期股权投资账面价值发生变动的事项，所以20×7年末长期股权投资的账面价值为1000万元。 2.20×7年1月1日，北方公司与东海公司进行债务重组的会计分录为： 借：应付账款-东海公司 2300 无形资产减值准备 100 　　贷：银行存款 200 无形资产-B专利权 600 长期股权投资-南洋公司 800 投资收益 200 营业外收入-债务重组利得 600 由上，北方公司因债务重组增加的当年利润总额=200+600=800（万元）。 3.20×7年1月1日，东海公司与北方公司进行债务重组的会计分录为： 借：银行存款 200 无形资产-B专利权 500 长期股权投资-南洋公司 1000 坏账准备 200 营业外支出-债务重组损失 400 　　贷：应收账款-北方公司 1300 由上，东海公司应确认的债务重组损失为400万元。 4.东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应确认投资收益50万元。 5.20×8年1月5日，东海公司对南洋公司新增20%的长期股权投资，此时投资成本=2500+10=2510（万元），而应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=13000×20%=2600（万元），所以东海公司应确认的营业外收入=2600-2510=90（万元）。

[多选题]注册税务师在审核某企业2007年"投资收益"账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007年度企业所得税年度申报表及"投资所得（损失）明细表"有关栏目的有( )。

因被投资方亏损分担的投资损失

国库券利息收入

转让短期债权投资取得的转让所得

解析：此知识点为原教材内容。

[单选题]对于依法不追究刑事责任原则，下列表述错误的是（）。

在审判阶段，出现不追究刑事责任的六种法定情形的，法院应判决宣告被告人无罪

解析：本题考核依法不追究刑事责任原则。

[单选题]经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。

50%

解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。此类题目，考核的是记忆，假如数据没有准确记忆，得分有一定困难。

[单选题]关于房产出租的审核要点，下列项目不包括的是( )。

审核出租房产的用途

解析：房产出租的审核要点：(1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题；(2)审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题；(3)审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。

[多选题]关于罪数的表述，下列说法正确的有（）。

刑罚执行期间的数罪，是指在刑罚执行期间发现漏罪或再犯新罪而构成的数罪

继续犯必须是出于一个罪过，且不论其持续时间的长短，都应以一罪论处

惯犯必须以现行行为已构成犯罪为前提

对于连续犯和对于继续犯的追诉期限相同，都是从犯罪行为终了之日起计算

解析：本题考核罪数。以暴力、威胁方法抗拒缉私的，以走私罪和阻碍国家机关工作人员依法执行职务罪并罚。

[单选题] 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%.2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。 （1）甲公司2012年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2011年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 （2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2011年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。 （3）2012年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿中华公司经济损失90万元。甲公司不再上诉，并且已经支付。该业务系甲公司与中华公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年9月供应给中华公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元。 （4）2012年3月7日，甲公司得知债务人北华公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款有80%收不回来。该业务系甲公司2011年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（5）2012年3月15日甲公司与东华公司协议，东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。（6）2012年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元1分配股票股利400万元。（7）2012年4月1日，甲公司经修订的季度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2011年2月，甲公司与南华公司签订一项为期3年、总价款900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（8）在2012年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，甲公司接受了以此全部结案的建议，2012年4月收到90万元赔款。该业务系甲公司与天华公司签订合同，合同中明确规定天华公司在2011年内给甲公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使公司没有履行合同规定的义务，甲公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在2011年内，甲公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在2011年的后期，法院做出了天华公司赔偿甲公司全部损失共计96万元的判决。在编制2011年12月31日的资产负债表时，甲公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，甲公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有损失实际发生才允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。（保留两位小数）

由于上述事项，甲公司2011年资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调增（ ）万元。

-70.82

解析：甲公司2011年资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”的调整额=-78.69+7.87=-70.82（万元）

[多选题]根据《公司法》的规定，下列有关股份有限公司股份转让的说法中正确的有（）。

公司的董事应当向公司申报其所持有的本公司的股份及变动情况

公司的董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

自公司股票上市交易之日起1年内，公司董事不得转让其所持有的公司股份

解析：本题考核股份有限公司股份转让的规定。发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公司的董事、监事、高级管理人员离职后半年内（而非1年内），不得转让其所持有的本公司股份。