正确答案: C

802

题目：东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户　　贷方余额为3万元。本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元，则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。

解析：12月的材料成本差异率=（-3+6）／(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2（万元），故发出材料的实际成本=800+2=802（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2012年10月1日甲公司应收乙公司货款1000万元，增值税款170万元，2012年末已经按照5%计提了坏账，2012年财务报告于2013年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，2013年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对甲公司2012年留存收益影响额为（ ）万元。

570.37

解析：本题分录为： 借：以前年度损益调整—资产减值损失 760.5 　　贷：坏账准备 ［1170×（70%-5%）］　760.5 借：递延所得税资产 190.13 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 190.13 借：利润分配—未分配利润 570.37 　　贷：以前年度损益调整 570.37 借：盈余公积 57.04 　　贷：利润分配—未分配利润 57.04

[多选题]根据车船税法的规定，下列说法中正确的有( )。

车船税属于财产税

乘用车应当依排气量从小到大递增税额

对使用新能源车船，免征车船税

解析：选项B，依法不需要在车船管理部门登记的车船属于车船税征税范围；选项D，整备质量不超过1吨的车辆，据实计算。

[多选题]下列项目中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。

企业实际收到的即征即退的增值税

企业实际收到的先征后返的增值税

处置固定资产净收益

解析：选项C:生产企业实际收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）”科目。选项D:企业收到返还的消费税等原记入“营业税金及附加”科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目。

[单选题]根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。

资本公积

[单选题]甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行"5/10、2/30、n/50"新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%，占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用"n/30"的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4．5%，收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。 根据上述资料，回答以下各题：

在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为( )万元。

456．32

解析：(1)在新的信用政策下，应收账款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31（天）。 (2)在新的信用政策下，应收账款余额=160×360×(1+15%)×31/360=5704（万元），应收账款机会成本=5704×8%=456．32（万元）。 (3)在新的信用政策下，应收账款现金折扣金额=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722．24（万元）。 (4)采用旧信用政策下：应收账款的机会成本=160×360×50/360×8%=640（万元）应收账款的坏账损失=160×360×40%×4．5%=1036．8（万元）应收账款的收账费用=160×360×40%×3%=691．2（万元）利润总额=(160-120)×360-640-1036．8-691．2=12032（万元）采用新信用政策下：应收账款平均收账时间=40%×10+30%×30+20%×50+10%×80=31（天）应收账款的机会成本=160×360×(1+15%)×31/360×8%=456．32（万元）现金折扣金额=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%=1722．24（万元）应收账款的坏账损失、收账费用=160×360×(1+15%)×10%×10%=662．4（万元）；利润总额=160×360×(1+15%)-120×360×(1+15%)-456．32-1722．24-662．4=13719．04（万元）实行新政策能增加的利润总额=13719．04-12032=1687．04（万元）

[单选题]甲公司为一上市公司，2013年12月16日，经股东大会批准，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益。甲公司2013年12月16日每份股票期权的公允价值为15元，2014年1月1日每份股票期权的公允价值为13元，2014年12月31日的公允价值为每份16元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%。假定不考虑其他因素。甲公司2014年应确认增加的资本公积金额是（ ）元。

70000

解析：2014年应确认的资本公积增加额=100×（1-30%）×200×15×1/3=70000（元）

[单选题]下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。

公司与公司之间互换房产

解析：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

[多选题]下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。

有应税收入的境内行政单位

依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

解析：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人；依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人；境内个体工商户不属于企业所得税的纳税人。

[单选题]长运股份有限公司（本题下称长运公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下： 　　（1）2009年11月2日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 　　（2）2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。 　　（3）2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2011年度，华为公司实现净利润900万元。 　　（4）2012年1月20日，长运公司与中友公司签汀资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%（即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%）。长运公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。 　　（5）2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下： 　　①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效； 　　②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。 　　根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

长运公司在2012年应确认转让所持有华为公司股权的损益为（ ）万元。

0

解析：长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益。理由是：长运公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2012年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以长运公司在2012年不应确认转让所持华为公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。