正确答案: C

560.43

题目：阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司20×8年度财务报告于20×9年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司20×8年实现利润总额2000万元，20×8年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司20×8年度企业所得税汇算清缴于20×9年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： 1)20×8年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。 2)20×8年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 3)20×8年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 4)20×8年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 5)20×9年1月10日，公司发现20×7年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。 6)20×9年2月15日，公司收到甲公司退回的20×8年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

解析：1.递延所得税资产期末余额=(150+20)×25%=42.5（万元）。 2.递延所得税负债期末余额=0。 3.阳光公司20×8年度应缴纳企业所得税=(2000+150+20+100-40×50%+11.7-200+180)×25%=560.43（万元）。 4.阳光公司20×8年度利润表中"所得税费用"项目的本年金额：560.43+(43.8-42.5)-38.5=523.23（万元） 5.调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响：2000-(200-180-11.70)-50=1941.70（万元），净利润=利润总额一所得税费用=1941.7-523.23=1418.47（万元），则盈余公积=1418.47×10%+200=341.85（万元）。 6.未分配利润其期末余额=1418.47×90%+1000=2276.62（万元）

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[单选题]根据《合同法》，下列关于买卖合同标的物风险负担的说法中，错误的是（）。

标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担的，买受人无权要求出卖人承担履行债务不符合约定的违约责任

解析：本题考核标的物的风险负担。标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利。所以选项D说法错误。

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。

年终加薪

解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

[单选题] 2016年2月经聘请的税务师事务所对2015年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款价税合计163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款1638000贷：预收账款一代销汽车款1638000 (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。 (4)成本费用中含2015年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。 (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用11.7万元（该部分折旧在"制造费用"科目核算，并结转至销售成本中扣除）。（其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3％；12月末"应交税费一应交增值税"账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

该小汽车生产企业2015年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

1268.26

解析：①业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）<(68000+140)×5‰=340.7（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=280-168=112（万元）②捐赠支出应调增应纳税所得额148.91万元。③职工福利费应调增应纳税所得额=480-3000×14%=60（万元）工会经费应调增应纳税所得额=90-3000×2%=30（万元）职工教育经费扣除限额=3000×2.5%=75（万元）大于职工教育经费实际发生额70万元，不作应纳税所得额调整。④新技术开发费用应调减应纳税所得额=120×50%=60（万元）⑤直接投资其他居民企业分回的股息收入，属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入，应调减应纳税所得额550万元。该小汽车生产企业的应纳税所得额=5425.71+112+148.91+60+30-60-550=5166.62（万元）实际应缴纳企业所得税=5166.62×25％-23.4=1268.26（万元）。

[多选题]计算南方公司2014年因持有北方公司30%股权应确认的投资收益，并编制2014年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。

[多选题]根据耕地占用税的有关规定，下列表述正确的有( )。

占用林地、牧草地等其他农用地建房或者从事其他非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税

解析：选项A:农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税；选项D:农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项E：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

[单选题]下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第2行“营业成本”的是( )。

某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本

解析：年度所得税申报表第2行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项A，投资性房地产的折旧计人其他业务成本；选项B，销售边角木料的成本计入其他业务成本；选项C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成本；选项D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将自产产品用于对外捐赠，商品成本应该结转入“营业外支出”科目。