正确答案: D

12.4

题目：某工业企业为增值税一般纳税人，2015年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的成本80万元，市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是( )万元。（不考虑城建税和教育费附加）

解析：视同销售所得=120-80=40（万元），债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税=(40+9.6)×25%=12.4（万元）。

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[单选题]王力2015年年初拥有两处住房，其中一处原值100万元的住房用于经营一家超市，因经营不善，从2015年6月28日开始改为自住；另一处原值20万元的住房（原用于自住）于2015年7月1日起出租给郭某用于居住，按市场价每月取得租金收入1200元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，王力2015年应缴纳的房产税为( )元。

5688

解析：王力2015年应纳房产税=1000000×(1-10%)×1.2%÷12×6+1200×4％×6=5688（元）。

[单选题]甲公司于2014年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313317万元；另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4%。2015年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。

308316.12

解析：2014年1月1日该债券摊余成本=313317-120+150=313347（万元），2014年12月31日摊余成本=313347+313347x4%-300000×5%310880.88（万元），2015年12月31日摊余成本=310880.88+310880.88×4%-300000×5%=308316.12（万元），故2015年12月31日该应付债券的账面价值为308316.12万元。

[单选题]甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。 　　甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。 　　甲公司2015年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2015年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。 　　至2015年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。 　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 　　甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2015年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。 　　假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。 　　根据上述资料，回答下列问题：

下列关于甲公司2016年B产品会计处理的表述中，正确的是( )。

98件B产品应在2016年确认销售收入

解析：退货期满时，2016年应将未发生退货的部分确认为当期销售收入，选项B正确。

[单选题]甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是（）。

合伙协议可以约定，经2个以上合伙人同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质

解析：（1）普通合伙人以其财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意（选项A正确），这是《合伙企业法》的强制性规定，合伙协议不得作出与此相矛盾的约定（选项C错误）；（2）有限合伙人以其财产份额出质的，先看合伙协议的约定（爱怎么约定就怎么约定，选项D正确），没有约定的，有限合伙人可以其财产份额出质（选项B正确）。

[单选题]某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2015年发生以下业务： 　　(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 　　(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 　　(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。 　　(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 　　(5)全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元、因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费18.6万元），不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出： 　　(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 　　(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 　　(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。 　　(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15%。（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。） 　　根据上述资料，回答下列问题：

企业所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计为( )万元。

187.73

解析：城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.20（万元）印花税=(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53（万元）税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计=32+115.2+40.53=187.73（万元）

[多选题]下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。

家政服务企业取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税

境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税

解析：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。单位将不动产无偿赠送，没有免税的优惠。

[单选题]根据《行政许可法》，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的( )制度的要求。

行政案卷