正确答案: C

0.11

题目：本题目考查矿山增值税的计算某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，2016年6月发生下列业务： 　　(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3.91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款12万元，增值税2.04万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元； 　　(2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税0.85万元； 　　(3)从事矿产品切割取得收入50万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20万元；取得矿产品开采技术咨询收入15万元； 　　(4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入5.67万元，该批设备于2007年购入，未放弃减税优惠； 　　(5)出租一处使用过3年的办公用房，取得租金收入2.2万元，该公司对出租房收入选择使用简易计税方法； 　　(6)按照国税局要求，该公司首次购买增值税防伪税控系统的税控盘和金税盘，取得增值税专用发票，注明价款0.16万元，增值税0.0272万元；该公司还购置一台电脑专用于汇总增值税发票信息，取得增值税专用发票，注明价款1.3万元，增值税0.221万元。 　　其他相关资料：假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5.67÷(1+3%)×2%=0.11(万元) 　　(2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=2.2÷(1+5%)×5%=0.1(万元) 　　(3)购置设备可以抵扣进项税额；为职工福利购置电饭煲，不得抵扣进项税额。 　　首次购买增值税防伪税控系统专用设备不得抵扣进项税额，而需将价税合计金额作为增值税优惠抵减应纳税额；但购置电脑属于通用设备，可以抵扣进项税额。 　　该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3.91+2.04+1×11%+1×11%+1.7+0.221=8.09(万元) 　　(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=50÷(1+17%)×17%+20÷(1+11%)×11%+15÷(1+6%)×6%-8.09+0.11+0.1-(0.16+0.0272)=2.03(万元) 　　注意：矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务，按照11%的税率缴纳增值税；矿产品开采技术咨询收入按照6%的税率缴纳增值税；首次购买增值税防伪税控系统专用设备的价税合计数0.19万元(0.16+0.0272)可抵减当期应纳的增值税。

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[单选题] 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成，在此之前发生的2015年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。2016年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2015年10月4日从本公司购入的一批商品以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2016年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2015年年来甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。 (2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，发生直接经济损失300万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2015年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2015年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2015年12月31日，该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2015年12月31日资产负债表相关项目。 根据上述资料，回答下列问题：

关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是( )。

(1)、(3)、(4)和(6)属于调整事项，(2)和(5)属于非调整事项

解析：事项(6)属于发生在资产负债表日后期间的会计差错，属于调整事项。

[多选题]下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有( )。

提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用

提供办税实务方面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验

提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动

提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定

解析：提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。

[单选题]质监局发现王某生产的饼干涉嫌违法使用添加剂，遂将饼干先行登记保存，期限为1个月。有关质监局的先行登记保存行为，下列说法正确的是（）。

采取该行为的前提是证据可能灭失或者以后难以取得

解析：（1）该行为限制了王某对饼干的使用、收益权利（选项A错误）；（2）行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下（选项C正确），经行政机关负责人批准（选项B错误），可以先行登记保存，并应当在7日内（选项D错误）及时作出处理决定。

[多选题]下列关于税收立法的表述，正确的有( )。

税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

从法的运行过程来看，立法是首要环节

在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要《宪法》与《立法法》的规定

解析：选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分；选项C，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

[单选题]某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2016年5月，有关生产经营业务如下： 　　(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。 　　(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。 　　(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。 　　(4)将10辆B型小汽车交给某商厦经销，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造企业与该商厦平价结清了货款120万元，并另按销售额的5%支付了商厦6万元的返还收入，取得商厦开具的增值税普通发票。 　　(5)从其他汽车制造厂购买B型小汽车底盘用于改装生产B型小汽车，取得税控增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该批底盘当月均生产领用。 　　(6)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 　　(7)销售已使用4年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该进口小汽车账面原值合计为70万元，销售时账面余值合计为45万元。 　　(8)购进机械设备一批，取得税控增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该批设备当月投入使用。 　　(9)当月购进原材料取得税控增值税专用发票注明价款600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证，支付购进原材料的运输费用和保险费用，取得运输企业和保险公司(均为一般纳税人)开具的增值税专用发票，运费金额10万元、保险费用金额7.33万元。 　　(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票，注明进项税额1.8万元。 　　(11)当月把一批库存的原计划用于生产汽车的外购皮质汽车座套改变用途，用于企业职工食堂贵宾厅的座椅座套，该批外购座套账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元)，直接计入"管理费用"账户为25万元。 　　(12)将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给嗒嗒公司贴广告，取得嗒嗒公司支付的含税广告费5万元；将本企业外墙广告位租给鸿雁广告公司发布广告，取得鸿雁公司支付的含税广告费8万元。已知，小汽车消费税税率9%，成本利润率8%。 　　假定该企业选择一般纳税人的计税规则处理"营改增"业务，该企业销售使用过的固定资产未放弃相关减税优惠。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业增值税的销项税额为( )万元。

204.82

解析：该企业当月的增值税销项税=［13×18+300+500+120/(1+17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)+5÷(1+17%)］×17%+8÷(1+11%)×11%=1200.18×17%+7.21×11%=204.03+0.79=204.82(万元) 　　车辆后视窗广告位出租按照有形动产租赁17%的税率计算增值税；外墙广告位出租按照不动产租赁11%的税率计算增值税。

[单选题]下列收入中，属于免税收入的是( )。

2014年发行的地方政府债券利息所得

解析：选项A，为不征税收入；非营利组织从事营利活动取得的收入不属于免税收入，所以选项B表述不准确；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，但该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，所以选项C不符合题意；对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，选项D免税。

[多选题]下列关于持有至到期投资的会计处理中，正确的有（ ）。

持有至到期投资发生的减值损失计入资产减值损失

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额计入投资收益

解析：选项A，取得持有至到期投资时的相关费用计入初始确认成本；选项D，持有期间实际收到的利息计入银行存款，冲减应收利息。

[多选题]2015年10月，A公司（房地产开发企业）转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了相关税费1650万元。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元（含加罚利息100万元），该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为： 　　(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。 　　(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)X5%=600万元。 　　(3)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20%=2400万元。 　　问题： 　　(1)逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。 　　(2)计算该项目应纳的土地增值税。

[单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2011年11月发生如下业务： 1.本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 2.进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 3.从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。 4.生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 5.月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。 6.用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：

乙企业应代收代缴消费税( )万元。

5．78

解析：业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3×7%+6．8×(1～2％)=15．37(万元)业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)关税=170．51×10%=17．05(万元)进口时缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)进口时缴纳的消费税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)当月进口环节缴纳税金合计：17．05+45．55+80．38=142．98(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税：12×7%=0．84(万元)业务3：可以抵扣的进项税：13．2×13%+2×17%=2．06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5．78(万元)业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76．5(万元)应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%=0．82(万元)业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3．19(万元)本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)+(13．2×87%+2)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=348．21(万元)本月准予抵扣的消费税=348．21×30%=104．46(万元)当月自行申报应缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)当期销项税额合计：400×17%+100×50%×17%+1．51=78．01(万元)当期准予抵扣的进项税合计：15．37+45．55+0．84+2．06-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．01-63=15．01(万元)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．11+15．01)×7%=11．84(万元)