[多选题]固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。

正确答案 ：ABCD

企业内部有关责任认定和核销资料

固定资产盘点表

固定资产的计税基础相关资料

固定资产盘亏、丢失情况说明

解析：固定资产盘亏、丢失损失确认的证据材料中没有提到公安机关出具的调查报告。

[多选题]企业境外设立的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。

正确答案 ：ABDE

境外经营所在地货币管制状况

与母公司交易占其交易总量的比重

境外经营所产生的现金流量是否足以偿付可预期的债务

相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

解析：记账本位币的确定与编报货币无关。

[多选题]某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有( )。

正确答案 ：ABD

借：累计折旧：100000；贷：以前年度损益调整：100000

借：以前年度损益调整：25000；贷：应交税费——应交所得税：25000

借：以前年度损益调整：75000；贷：利润分配——未分配利润：75000

解析：选项C：属于“当期”发现错账使用的调整分录，选项E：属于“当期”或上一年度决算报表编制前使用的调整分录。

[单选题]某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。

正确答案 ：D

10000

解析：纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=(3000×0.3‰+2000×0.05%0)×10000=10000（元）。

[单选题]A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%（章程约定分红比例35%），B公司出资4000万元占M公司的40%股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20%股份（章程约定分红比例30%），由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计( )万元。

正确答案 ：C

2500

解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴企业所得税=8000×25%=2000（万元），注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。C公司撤资所得=6000-2000-10000×20%=2000（万元），应缴企业所得税=2000×25％=500（万元）。则A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计=2000+500=2500（元）。

[多选题]下列关于会计要素的表述中，正确的有( )。

正确答案 ：ABDE

自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物应当归类为流动资产

对于企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债，应当归类为流动负债

所有者权益主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用

解析：利润的来源包括：收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，选项C不正确。

[单选题]根据《刑法》及有关规定，关于老年人犯罪适用强制措施和量刑的说法，正确的是（）。

正确答案 ：A

审判时已满75周岁的人不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外

解析：（1）“老年人”的分界线是75周岁，排除选项CD。（2）选项A:对犯罪时不满18周岁的人不适用死刑（即使以特别残忍手段致人死亡的，也不适用）；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。（3）选项B:法律并未对采取强制措施作年龄的限制。

[多选题]下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。

正确答案 ：ABDE

购入周转使用的包装物

委托其他单位代销的商品

接受外来原材料加工制造的代制品

为外单位加工修理的代修品

解析：选项C，为自建生产线购入的材料应作为工程物资核算，不属于存货；选项DE，工业企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，属于库存商品。

[多选题]振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率20×7年和20×8年均为33%，按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。 振华公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： 1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系20×7年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至20×7年12月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。 2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5%支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。 3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款2106万元，实际收到货款351万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。 4)3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为11940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 振华公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：

振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( )。

正确答案 ：AB

借：应付账款 936000 应交税费-应交增值税（进项税额） 11360001 　　贷：原材料 800000

借：存货跌价准备 80000 　　贷：资产减值损失 80000

解析：1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为： 借：应付账款 936000 应交税费-应交增值税（进项税额） 136000 　　贷：原材料 800000 借：存货跌价准备 80000 　　贷：资产减值损失 80000 借：所得税费用 26400 　　贷：递延所得税资产 26400 2.对于2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产负债表日后调整事项，振华公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整-营业收入 10000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1700000 　　贷：应收账款 11700000 借：委托代销商品 8000000 　　贷：以前年度损益调整-营业成本 8000000 借：应收账款 50000 　　贷：以前年度损益调整-销售费用 50000 借：以前年度损益调整-资产减值损失 800000 　　贷：存货跌价准备 800000 借：递延所得税资产 264000 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 264000 借：应交税费-应交所得税 643500 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 643500 借：利润分配-未分配利润 1658250 盈余公积 184250 　　贷：以前年度损益调整 1842500 本事项应调增的"存货"项目的金额=800-80=720（万元）。 对于2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。振华公司20×7年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150（万元），合同成本=(120+360)×25%=120（万元）。应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整-营业收入 1500000 　　贷：工程施工-合同毛利 1500000 借：应交税费-应交所得税 495000 　　贷：以前年度损益调整-所得税费用 495000 借：利润分配-未分配利润 904500 盈余公积 100500 　　贷：以前年度损益调整 1005000 关于本事项，振华公司原处理中，计入"存货"项目的金额="工程施工"科目余额-"工程结算"科目余额=（工程施工-合同成本）+（工程施工-合同毛利）-210.6/(1+17%)=120+[702×50%/(1+17%)-120]-180=120（万元），所以调减"存货"项目的金额时，最多调减120万元。而根据上面分录可知，"工程施工"科目调减金额是150万元，大于最高限度120，所以应调减120万元。超过部分30万元应作为"预收账款"项目反映。 综合上述两个调整事项，应调增的"存货"项目的金额=720-120=600（万元）。 3.应调减的"应交税费"项目金额=170+64.35+49.5=283.85（万元）。 4."递延所得税资产"增加的金额为26.4万元。 5.应调减的原资产负债表"未分配利润"项目金额=165.825+90.45=256.275（万元）。 6.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至20×7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×33%=213.84（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产-成本 2500 投资性房地产累计折旧 88 　　贷：投资性房地产 1940 递延所得税负债 213.84 盈余公积 43.416 利润分配-未分配利润 390.744

[单选题]下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。

正确答案 ：B

如果企业当月多缴了增值税，应借记"应交税费-应交增值税"，　　贷记"应交税费-未交增值税"

解析：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记"应交税费--未交增值税"，　　贷记"应交税费--应交增值税（转出多交增值税）"

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