正确答案:

题目：A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月31日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下：（1）2013年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉W公司和A公司。截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。（2）2013年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。（3）2013年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。（4）2013年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2013年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2013年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。根据上述资料回答下列问题。

解析：1.A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的"预计负债"项目的金额=800+20+130+30+80=1060（万元）业务（1）确认预计负债800万元，同时确认营业外支出800万元。业务（2）确认预计负债20万元[（10%×2%+5%×4%）×5000]，并按相同金额计入销售费用。业务（3）对于该合同，若执行，发生损失=800-650=150（万元）；若不执行，则需支付违约金=650×20%=130（万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此A公司应确认预计负债130万元。业务（4）若执行，发生损失=750-720=30（万元）；若不执行，则需支付违约金50万元，因为不存在标的物，因此应确认预计负债30万元。业务（5）确认预计负债=（60+100）/2=80（万元）。2.2013年度利润表上列示的"营业外支出"项目的金额=800+130+30+80=1040（万元）业务（1）确认营业外支出800万元。业务（2）确认销售费用20万元。业务（3）确认营业外支出130万元。业务（4）确认营业外支出30万元。业务（5）确认营业外支出80万元。3.A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的"递延所得税资产"项目的金额=20×25%+130×25%+30×25%+80×25%=65（万元）业务（1）不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业务（2）确认递延所得税资产5万元。业务（3）确认递延所得税资产32.5万元。业务（4）确认递延所得税资产7.5万元。业务（5）确认递延所得税资产20万元。4.2013年度利润表上列示的"净利润"项目的金额=-1040-20+65=-995（万元）

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[多选题]关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产进行减值测试

解析：选项C，采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下才能转为公允价值模式计量；选项D，企业对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理。

[单选题]某企业2013年12月31日的资产负债表（简表）如下：该企业2013年的营业收入为4000万元，营业净利润率为20%，净利润的40%分配给投资者。预计2014年营业收入比上年增长15%，为此需要增加固定资产600万元，增加无形资产200万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来120万元的净利润，其使用寿命为5年，期满无残值，按年限平均法计提折旧，企业的资金成本率为10%。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2014年的营业净利润率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2014年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：（P/A，10%，5）=3.7908；不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途。根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.2014年需要追加的资金需要量=[（300+900+1800）-（300+600）]×15%+600+200-4000×（1+15%）×20%×（1-40%）=563（万元）2.2014年末的资产总额=5400+600+200+（300+900+1800）×15%=6650（万元）2014年末的流动负债=（300+600）×（1+15%）=1035（万元）因为题目中说明企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决，所以长期负债不变，即：2014年末的负债总额=2700+1035=3735（万元）。2014年末的所有者权益总额=资产总额-负债总额=6650-3735=2915（万元）则2014年末的产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%=3735/2915×100%=128.13%3.2014年初所有者权益=1200+600=1800（万元），2014年末所有者权益=2915（万元），2014年净资产利润率=4000×1.15×20%/（1800+2915）/2=39.02%4.净现值=（120+600/5）×（P/A，10%，5）-600=309.8（万元）

[单选题]甲公司为乙公司的母公司，甲公司拥有乙公司80%的股份，所得税税率为25%。有关内部交易资料如下：（1）2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本400万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费12万元。（2）2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。（3）2013年乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备。2013年末，甲公司对外出售存货的60%，期末该批存货的可变现净值为180万元。（4）2013年末，甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元，计提的坏账准备余额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。