正确答案: ACD

借"可供出售金融资产--成本"1000000元 贷"银行存款"901100元 贷"可供出售金融资产--利息调整"98900元

题目： 2012年1月1日甲公司从二级市场上购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项90元，另支付相关税费1100元，划分为可供出售金融资产。购入时的市场利率为4%。 2012年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，乙公司如不采取措施，其债券还将持续下跌。 2013年1月1日，收到债券利息30000元。 2013年，乙公司财务状况大为好转，至当年12月31日，该公司债券的公允价值上升至每张90元。 2014年1月1日，收到债券利息30000元。 2014年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902000元全部存入银行。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应当按照该债券的面值，借记"可供出售金融资产--成本"科目，按照实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目，按其差额，借记或贷记"可供出售金融资产--利息调整"科目。 2.可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照可供出售金融债券的面值和票面利率计算确定应收未收利息计入应收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算利息收入计入投资收益，按照两者的差额记入"可供出售金融资产--利息调整"。本题中，应收利息=1000000×3%=30000（元）；投资收益=（1000000-98900）×4%=36044（元），本题的会计分录为： 借：应收利息 30000 可供出售金融资产--利息调整 6044 贷：投资收益 36044 3.2012年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=901100+6044=907144（元），应确认的减值损失=907144-10000×70=207144（元）。 5.该债券的摊余成本=907144-207144+700000×4%-1000000×3%=698000（元） 6.应转回的减值损失金额=900000-698000=202000（元） 7.出售该可供出售金融资产时的会计分录为： 借：银行存款 902000 可供出售金融资产--公允价值变动 5144 --利息调整 94856 贷：可供出售金融资产--成本 1000000 投资收益 2000

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：1．销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品的实际成本为150万元。2．向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。3．向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。4．销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。5．将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。6．确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元，劳务成本15万元。7．以银行存款支付管理费用20万儿，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1．一4．题。

甲公司4月应确认的利润总额为( )。

329.3万元

解析：1.① 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费一应交增值税（销项税额） 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ② 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费一应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 ③ 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④ 借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费一应交增值税（销项税额）13.6 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤ 借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥ 借：预收账款 10 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 10 （100×60% - 50） 借：其他业务成本（或主营业务成本） 7（70×60% - 35） 贷：劳务成本 7 ⑦ 借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 2.营业收入=180+10+20+80 +10=300（万元） 营业成本=150 +8 +59 +7 =224（万元） 营业利润= 300 - 224 - 11.7 - 20 - 10=34.3 （万元） 利润总额= 34.3 +300 -5=329.3（万元）。

[单选题]某企业C产品经过两道工序加工完成。C产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和月末在产品之间进行分配采用约当产量比例法。2013年3月与C产品有关的资料如下： (1)C产品单位工时定额100小时，其中第一道工序60小时，第二道工序40小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。 (2)本月完工产成品600件，累计发生产品费用900000元。月末在产品数量为：第一道工序200件，第二道工序300件。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

2013年3月C产品第一道工序和第二道工序的完工率分别为( )。

30%，80%

解析：1.第一道工序完工率=(60×50%)/100=30% 第二道工序完工率=(60+40×50%)/100=80% 2.C产品在产品约当产量=60×50%/100×200+(60+40×50%)/100×300=300(件) 3.约当产量比例下，本月完工产品成本=600×900000/(600+300)=600000(元)。

[多选题]同一车间不同的产品可以同时采用不同的成本计算方法，甚至同一产品的不同步骤也可以采用不同的成本计算方法。( )

解析：对比分析法只适用同质指标的数量对比。

[单选题]李某系一家民营企业的程序设计员，2013年取得以下收入： （1）2013年12月份工资收入1500元，领取年终奖7200元。（2）利用休假时间为某公司提供技术咨询服务，取得一次性收入20000元，随后通过非营利的社会团体向农村希望小学捐赠5000元。（3）购买福利彩票支出600元，取得一次性中奖收入15000元。（4）取得境内某上市公司股息所得2000元。（5）将自用住房一套于2013年9月转让，取得转让收入200万元，支付转让税费5万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2006年6月并且是唯一的家庭生活用房。 根据上述资料，回答下列问题：

李某中奖所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。

3000

解析：1.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。本月应纳税额=（7200+1500-3500）×10%-105=415（元）。 2.自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。应缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-5000]×20%=2200（元）。 3.根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000元，超过了1万元，应全额计征个人所得税。应缴纳个人所得税=15000×20%=3000（元）。 4.个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。本题中李某自用住房已满5年，免税。 5.个人取得上市公司股息所得减半征收个人所得税。本题中取得股息2000元，应缴纳的个人所得税=2000×20%÷2=200（元）；李某2013年应缴纳个人所得税合计=415+2200+3000+200=5815（元）。

[多选题]某市一餐饮公司招聘餐厅服务员，在签订劳动合同时下列做法不符合法律规定的有（ ）。

要求录用的外地人员在工作期间将暂住证或身份证交予公司保管

要求录用的员工每人交付工作服押金500元人民币

解析：根据规定，用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得以任何名义向劳动者收取财物。该公司要求录用的外地人员在工作期间将暂住证或身份证交予公司保管，以及向员工收取工作服押金的做法不符合法律规定。

[多选题]下列情形中，属于用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形的有（ ）。

劳动者营私舞弊，给用人单位造成重大损害的

劳动者严重违反用人单位的规章制度的

劳动者被依法追究刑事责任的

劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的

解析：本题考核用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形。题目中所述情形，均属于用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的情形。

[单选题]根据《票据法》规定，失票人可以向其申请公示催告的法院是（ ）。

票据支付地人民法院

解析：本题考核点是票据权利的补救。根据《票据法》的规定，失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。

[单选题]事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是( )。

“经营结余”科目借方余额

解析：年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分配科目中。试题点评：本题主要考核第十章行政事业单位会计的“结余分配”知识点。