正确答案: D

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书的次日起15日内缴纳税款

题目：下列关于增值税纳税期限的说法，不正确的是( )。

解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。"之日"还是"次日"是考试经常出现的陷阱。

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[单选题]下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，当其减少时应转入当期资本溢价或股本溢价的是（ ）。

以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积

解析：选项A，处置投资性房地产时其他综合收益转入“其他业务成本”科目；选项C，处置可供出售金融资产时其他综合收益转入“投资收益”科目。选项D，取得同一控制下企业合并形成的长期股权投资，此时形成的资本公积就是资本公积—股本溢价，不需要再将其转入资本公积—股本溢价。

[单选题] 甲公司系2014年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司2014年12月购入生产设备W，原价为8000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2016年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)甲公司2015年7月购入S专利权，实际成本为2000万元（不含增值税），预计使用年限10年，采用直线法进行摊销（与税法规定相同）。2015年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2016年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。 (3)甲公司于2015年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2015年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2016年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)2016年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元，上述存货未计提过存货跌价准备。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2016年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2017年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。 (5)甲公司2016年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题：

2016年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是( )万元。

700

解析：生产设备W:2015年计提减值准备前账面价值=8000-8000/10=7200（万元），可收回金额为6300万元，计提固定资产减值准备900万元：2016年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额=6300/(10-1)=700（万元）。

[单选题]税务师在对某居民企业进行2015年所得税纳税审核时，以下的项目中应计入会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是( )。

从设立在深圳的联营企业分回的投资收益

解析：选项A、B、D属于应计入应纳税所得额中的项目，选项C属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。

[多选题]位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元每箱，成套化妆品0.3万元每套，均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务： 1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。 2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。 3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。 4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。 5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。 6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。 7)11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。 8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 根据上述资料，回答下列问题：

下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有( )。

出口化妆品，增值税可享受免税并退税政策

将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税

解析：1.(1)中可以抵扣的进项税为：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404（万元）；(2)中将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出：进项税转出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75（万元）；(3)中销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%=2.8（万元）；2099年10月该化妆品厂增值税进项税额为：92.404-3.75+2.8=91.45（万元）。 2.宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税，其中增值税销项税额=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中涉及的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元），因此，10月份企业的销项税额合计=1.53+49.3-=50.83（万元）。 3.(2)中宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，增值税销项税额：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53（万元）；(3)中销售业务的增值税销项税额=200×17%+90×17%=49.3（万元）；则10月该化妆品厂的销项税额合计：1.53+49.3=50.83（万元）；当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额），应纳增值税=50.83-[91.45-(500+140)×（17%-13%）]=-15.02（万元）；故2009年10月该化妆品厂应退增值税15.02万元。 4.(5)中应纳消费税=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7（万元）；(6)中可以抵扣的已纳消费税=120×30%=36（万元）；(7)中属于以物易物，视同销售，应纳消费税=0.15×800×30%=36（万元）；(8)中将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳消费税=0.3×30×30%=2.7（万元）；则11月该化妆品厂应纳的消费税：140.7+36+2.7-36=143.4（万元）。 5.(4)中可以抵扣的进项税=44.2+3=47.2（万元）；(5)中销项税额：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73（万元）；(7)中销项税额=进项税额=0.12×800×17%=16.32（万元）；(8)中销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13．6（万元）；将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税，销项税=0.3×30×17%=1.53（万元）；11月份应纳增值税=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×（17%-13%）]=64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税；免抵部分=.420×13%=54.6（万元）；则11月应缴纳城市维护建设税=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37（万元）。 6.购进进口的小轿车的进项税不能抵扣；以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。