正确答案: ACD

立法解释 最高人民法院作出的司法解释 最高人民检察院作出的检察解释

题目：按照税法解释权限划分.与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有( )。

解析：立法解释和司法解释与被解释的税法具有同等法律效力。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]2015年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金、手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税( )万元。

281.25

解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500（万元）应缴纳企业所得税=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（万元）

[单选题] 某房地产开发公司于2015年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元。2015年2月至2016年3月中旬，该房地产开发公司占用受让土地70%（剩余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，可以按转让房地产项目计算分摊利息支出，且利息支出不高于按银行同类同期贷款利率计算的金额并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租，其余部分对外销售。2016年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共取得销售收入14000万元，发生与转让写字楼有关的税金及附加合计770万元（不含印花税）。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：契税税率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%） 根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司2016年4~6月出租写字楼应缴纳的房产税为( )万元。

7.2

解析：该房地产开发公司2016年4~6月出租写字楼共计应缴纳的房产税=60×12%=7.2（万元）。

[单选题]2014年5月1日，甲公司处置其所持有的A公司30%的股权，取得价款450万元，甲公司对剩余10%的股权投资改按可供出售金融资产核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算，已知原股权的账面价值为400万元（其中成本为300万元，损益调整为50万元，其他综合收益为50万元）。处置股权当日，剩余股权的公允价值为150万元，A公司可辨认净资产公允价值为1600万元。不考虑其他因素，则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为（ ）万元。

250

解析：甲公司应在减资当日确认的投资收益=450+150-400+50=250（万元）相应分录如下：处置

[多选题]下列属于涉税代理类服务的有( )

代办税务登记

代理减免税申报

代理纳税申报

解析：选项A:属于税务咨询类服务；选项E:属于涉税鉴证业务。

[单选题]某企业2015年3月开业，领受工商营业执照、房屋产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件。 　　(1)4月1日签订合同将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定，签订合同时，预收租金6000元，12月底合同解除，该公司收到乙公司补交租金21000元。 　　(2)与某公司签订1份以货易货合同，合同规定，企业以价值185万元的产品换取200万元的商住楼100平米，差价另以现金补齐。 　　(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为300万元，其中研究开发费180万元。 　　(4)订立设备购买合同，所载金额为80万元，但并未实际履行该合同。 　　(5)企业的营业账簿中，"实收资本"科目1000万元，"资本公积"科目载有金额400万 　　元，其他营业账簿15件。 　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

该企业以货易货合同应缴纳的印花税为( )元。

1555

解析：以货易货合同应缴纳印花税应分为销售合同及产权转移书据，应纳印花税=185×0.3%0×10000+200×0.5%0×10000=555+1000=1555(元).

[单选题]长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。 2014年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项； 　　（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 　　（2）长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2013年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2013年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 　　（3）2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而接应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 　　（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

长江公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，2014年3月31日资产负债表中“盈余公积”年初项目的调整额为（ ）万元。

35.18775

解析：2014年3月31日资产负债表中“盈余公积”年初项目的调整额=-1.03725-3-9.375+48.6=35.18775（万元）。事项（4）的具体核算如下：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2013年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-（1940-20）/20×11/12=1852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=（2500-1852）×25%=162（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产——成本 1940 ——公允价值变动 560 投资性房地产累计折旧 88 　　贷：投资性房地产 1940 递延所得税负债 162 盈余公积 48.6 利润分配——未分配利润 437.4

[多选题]某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下： 　　(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。 　　(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。 　　(3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。（其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体均为增值税一般纳税人，当月无可抵扣进项税额。） 　　要求： 　　根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，无需计算具体金额。 　　(1)甲旅游公司取得旅游收入应如何确定销售额缴纳增值税。 　　(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税？请说明理由。 　　(3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税？请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 　　(4)甲旅游公司在计算缴纳增值税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料？若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料？

[单选题]下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。

零售环节销售的金基合金首饰

解析：选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项C和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。