正确答案: D

事业支出

题目：单位用结余资金购置的固定资产，应该借记的科目是（　）。

解析：事业单位购置固定资产时，如为修购基金购置的，借记“专用基金——修购基金”；如为结余资金购置的，借记“事业支出”，按实际支付的款项，贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”，贷记“非流动资产基金”。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]企业采用交款提货销售商品的，确认商品销售收入的时间是（　　）。

开出发票账单时

解析：本题考核收入的确认时间。采用交款提货销售商品的，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。

[多选题]对于办公楼的处理正确的是（　　）。

要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％。2011至2014年发生相关业务如下： (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元。于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。 (3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6．8万元。另支付保险费及其他杂项费用3．2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1．8万元。用银行存款支付其他安装费用1．64万元。 (6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。 (7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13．5万元。 (9)2014年12月31日，甲公司将生产线A出售．出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议．将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。 其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 根据业务(1)，下列表述正确的是（　　）。

解析：正确分录为： 每年12月31日确认租金收入： 借：银行存款6      贷：其他业务收入6借：营业税金及附加0．3      贷：应交税费——应交营业税0．32012年12月31日： 借：投资性房地产——公允价值变动1      贷：公允价值变动损益I2013年12月31日： 借：投资性房地产——公允价值变动0．5      贷：公允价值变动损益0．52014年12月31日： 借：银行存款14      贷：其他业务收入14借：其他业务成本13．5      贷：投资性房地产——成本12                              ——公允价值变动1．5同时： 借：公允价值变动损益1．5      贷：其他业务成本1．5借：营业税金及附加(14×5％)0．7      贷：应交税费——应交营业税0．7选项A，2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13．5-13=0．5(万元)； 选项B，投资性房地产核算时，取得的租金收入计人其他业务收入科目； 选项C，处置投资房地产的账面价值，即处置时投资性房地产的公允价值为13．5万元； 选项D，处置时影响损益的金额，即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额，涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元，借方的其他业务成本13．5万元，借方的公允价值变动损益1．5万元，贷方其他业务成本1．5万元，借方营业税金及附加0．7万元，求得的处置损失=14-13．5-1．5+1．5-0．7=-0．2(万元)，则处置时影响损益的金额为0．2万元。

[单选题]甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1290万元，预计净残值为 120万元。预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5％，则该交易对甲公司全年损益的影响金额为（　）万元。

60

解析：【答案】C【解析】全年取得租金收入=10×12=120(万元)，全年投资性房地产应计提的折旧=(1200-120)／20=54(万元)，全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)，该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。

[单选题]企业有甲、乙两个辅助生产车间，按直接分配法核算辅助生产费用。5月份，甲车间归集辅助生产费用108000元，分别向乙车间、基本生产车间和行政管理部门提供劳务400小时、4000小时和1400小时，则当月甲车间应向基本生产车间分配辅助生产费用（　）元。

80000

解析：甲车间辅助生产费用分配率=108000÷(4000+1400)=20；甲车间向基本生产车间分配辅助生产费用=4000×20=80000(元)。

[单选题]下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是（　　）。

企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税

解析：【正确答案】 B【答案解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。【该题针对“土地增值税征免税规定”知识点进行考核】

[多选题]该企业2013年应缴纳的房产税共计（　　）万元。

根据以下资料，分析回答下面的题目。某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：（1）1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元；（2）6月30日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，6月30日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；（3）其余房产为经营自用；（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。 业务（1）应缴纳的房产税是（　　）万元。

解析：【正确答案】 D【答案解析】经营自用房产应缴纳的房产税＝（4000－200－800）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝28.8＋0.96＝29.76（万元）委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。应纳房产税＝50×（1－20%）×1.2%÷12×4＝0.16（万元）2013年应缴纳房产税＝6＋1.08＋29.76＋0.16＝37（万元）【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】