正确答案:

题目：某市房地产企业2014年发生以下业务：（1）转让5年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得转让收入2500万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格。企业5年前购房发票上注明的办公楼价款是1500万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税60万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认。该办公楼已计提折旧400万元。（2）转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得收入500万元。去年取得该土地使用权时支付金额400万元，缴纳契税和相关费用共4万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

解析：办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

[单选题]以下不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

对外出租住房的王某

解析：土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。选项C，对外出租住房，不属于转让国有土地使用权、地上建筑物和附着物的行为。所以王某不属于土地增值税的纳税人。

[多选题]下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。

隐瞒、虚报房地产成交价格的

提供扣除项目金额不实的

转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

出售旧房及建筑物的

解析：纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。

[多选题]下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（）。

法定继承土地的行为

土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

解析：继承不属于土地增值税征税范围；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。

[多选题]房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供相关资料包括（）。

土地转让、房产买卖合同

房屋产权证、土地使用证

房地产开发成本方面的会计资料

房地产转让有关税金的完税凭证

解析：房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报提供的资料不包括税务登记证。

[多选题]房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。

开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

开发的部分房地产用于职工福利

开发的部分房地产用于对外投资

解析：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

[多选题]下列情形中（）应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。

开发小区先行转让部分房地产的

预售商品房的

解析：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：（1）纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去；（2）纳税人以预售方式转让房地产的。

[多选题]在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（）。

拒不提供纳税资料

虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

解析：选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收。