正确答案: B

计入在建工程成本

题目：某企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生以下经济业务： （1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 （2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 （3）6日，购入不需要安装设备一台，价款200000元，增值税专用发票上注明的增值税额34000元，货款尚未支付。 （4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税税额51000元，提货单和增值税专用发票移交给买方，款项尚未收到。 （5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计150000元，增值税专用发票上注明的增值税税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。 （6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税税额1360元，款项已用银行存款支付。 （7）16日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税税率17%，加工完成，款项已收到并存入银行。 （8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料的增值税8500元。 （9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。 （10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。 （11）22日，企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元，增值税税率为17%。 要求：根据上述经济业务，分析回答下列问题。

解析：1.一般纳税人购入免税农产品，应按买价和规定的扣除率计算进项税额。该企业应计入免税农产品采购成本的金额=60000-60000×10%=54000（元）。 2.一般纳税人购进固定资产所支付的增值税税额，允许在购置当期全部一次性扣除。 3.一般纳税人用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，应计入所购货物或应税劳务的成本。 4.一般纳税人用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，购进的货物发生非正常损失，将购进货物改变用途，其进项税额应转出。 5.一般纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物，计算交纳增值税。 6.该企业2014年8月应交增值税=51000（4）+10200（7）+8500（8）+10200（9）+1190（10）+18700（11）-13600（1）-6000（2）-34000（3）-1360（6）=44830（元）。本题各业务事项的会计分录如下： （1）借：材料采购 80000 应交税费--应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600 （2）借：材料采购 54000 应交税费--应交增值税（进项税额） 6000 贷：银行存款 60000 （3）借：固定资产 200000 应交税费--应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 （4）借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费--应交增值税（销项税额） 51000 （5）借：工程物资 175500 贷：应付账款 175500 （6）借：制造费用 8000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 （7）借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费--应交增值税（销项税额） 10200 （8）借：待处理财产损溢 58500 贷：库存商品 50000 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 8500 （9）借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 10200 （10）借：应付职工薪酬--职工福利 8190 贷：原材料 7000 应交税费--应交增值税额（进项税额转出） 1190 （11）借：在建工程 88700 贷：产成品 70000 应交税费--应交增值税（销项税额） 18700 （12）借：应交税费--应交增值税（已交税金） 70000 贷：银行存款 70000

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[多选题]影响固定资产折旧的因素有（ ）。

固定资产减值准备

固定资产使用寿命

预计净残值

固定资产原价

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日"应交税费--应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。 （2）企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 （5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

因意外火灾毁损的原材料负担的增值税应从"应交税费--应交增值税"科目的（ ）专栏中转出。

进项税额转出

解析：2.企业销售原材料、包装物等存货，实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为： 借：银行存款 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费--应交增值税（销项税额） 6.97 借：其他业务成本 36 贷：原材料 36 3.此业务的会计分录为： 借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 4.企业购进的货物改变用途，用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 5.1 5.企业购进的货物，发生非常损失，其进项税额应通过"应交税费--应交增值税（进项税额转出）"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为： 借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1.7 6.5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）。 7.5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）。 8.5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。

[多选题]甲公司2014年发生有关经济业务如下： （1）甲公司按照规定办理增资手续后，将资本公积120000元转增注册资本。该公司原有注册资本3000000元，其中A、B、C三家公司各占1/3股份。 （2）甲公司用盈余公积10000元弥补以前年度亏损。 （3）甲公司从税后利润中提取任意盈余公积50000元。 （4）甲公司接受D公司作为新的投资者加入，经投资各方协议，D公司实际出资额中1000000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中各占1/4股份。D公司以银行存款1300000元缴付出资额。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

根据事项（4），D公司投入甲公司的1300000元，应记入（ ）。

"实收资本"科目贷方1000000元

"资本公积"科目贷方300000元

解析：1.事项（1）应编制的会计分录为： 借：资本公积 120000 贷：实收资本--A公司 40000 --B公司 40000 --C公司 40000 4.事项（4）应编制的会计分录为： 借：银行存款 1300000 贷：实收资本--D公司 1000000 资本公积 300000