正确答案: B

20816.95

题目：A市某农机制造厂(增值税一般纳税人)2016年6月发生下列业务： 　　(1)进口生产设备一台，关税完税价格20000元人民币，关税税率7%；进口一辆小轿车自用，关税完税价格80000元，关税税率20%，消费税税率5%，上述进口业务缴纳进口环节相关税费后均取得了海关进口增值税专用缴款书。 　　(2)购入农机零件一批，取得税控增值税专用发票注明不含增值税价款150000元。 　　(3)销售农机零件取得不含税销售额10000元；销售农机整机取得不含税销售额100000元；以旧换新方式销售农机整机，共取得含税收入200000元(已扣除旧货含税收购价款26000元)。 　　(4)接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料成本5000元，向对方收取不含税加工费2000元。 　　(5)将一辆使用过2年的送货卡车捐赠给贫困地区，原值100000元，账面净值70000元。 　　(6)将一台使用过3年的设备转让，原值25000元，账面净值15000元，转让价为含税金额13200元。 　　(7)出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。 　　其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)进口环节缴纳的增值税合计数=20000×(1+7%)×17%+80000×(1+20%)/(1-5%)×17%=3638+17178.95=20816.95(元)。 　　(2)当期可以抵扣的增值税进项税额的合计数=20816.95+150000×17%=20816.95+25500=46316.95(元) 　　进口的机器设备可以抵扣进项税；自2013年8月1日起，进口自用的应缴纳消费税的小轿车可以抵扣进项税。 　　(3)捐赠卡车和转让旧设备业务应缴纳增值税合计数=70000×17%+13200÷(1+17%)×17%=13817.95(元) 　　将送货卡车捐赠给贫困地区，视同销售，没有转让价格的，以固定资产(卡车)的净值为销售额。 　　(4)该厂当期应向税务机关缴纳增值税当期销项税额=(200000+26000)÷(1+13%)×13%+10000×17%+100000×13%+2000×17%+13817.95=54857.95(元) 　　出租办公用房应纳增值税=80000÷(1+5%)×5%=3809.52(元) 　　当期应纳增值税额=54857.95-46316.95+3809.52=12350.52(元)。

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[单选题]某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年2月该个体商店购置一批商品，取得的增值税专用发票上注明价款3000元，增值税510元。当月零售商品取得销售收入32240元；用部分外购商品抵债，该批商品市场含税售价为1500元：将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为1250元。该个体商店当月应纳增值税( )元。

982.72

解析：外购货物用于职工福利不视同销售，增值税小规模纳税人按征收率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，该个体商店当月应纳增值税=(32240+1500)÷(1+3%)×3%=982.72(元)。

[多选题]以下符合关税税收优惠政策规定的有( )。

经海关批准，加工贸易下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销

对加工贸易下进口料件按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定复出口的数量退还已征收税款

对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资进口设备，2009年11月1日起，恢复征收进口环节增值税，继续免征关税

边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税和进口增值税

解析：经海关批准，加工贸易下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定复出口的数量退还已征收税款。边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税和进口增值税。对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资进口设备，2009年11月1日起，调整为恢复征收进口环节增值税，继续免征关税。

[多选题]下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。

在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满90天的个人，为非居民纳税人

在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

解析：选项B:一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得并由境内企业或雇主支付的部分应计算缴纳个人所得税；选项E:居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在境内居住满一年的个人。

[单选题]2015年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将该小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

10480

解析：拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000（元）应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480（元）

[单选题]甲公司自行建造一栋办公楼，准备完工后对外进行出租，已通过董事会批准并作出了书面决议。该项办公楼建设期间发生土地开发费250万元，为建造办公楼借入一笔专门借款，符合资本化条件的借款费用金额为20万元，建造过程中发生的非正常性损失40万元，分摊其他间接费用累计5万元。假设不考虑其他因素，则该项办公楼完工后的入账成本为（ ）万元。

275

解析：该办公楼应划分为投资性房地产核算，完工后的入账成本=250+20+5=275（万元），建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益，不计入建造成本。

[单选题] 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准对外报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。 (1)2014年1月1日至4月20日注册会计师在对长江公司审计时，发现如下会计事项：①1月8日，长江公司决定停产某产品，退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2013年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2013年12月31日该批原材料尚未投入使用，2013年年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后调整事项。②2月20日，注册会计师在审计时发现，长江公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元。按售价5%0支付手续费。至2013年12月31日，长江公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业开具的代销清单注明已销售设备300台，长江公司按400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额680万元，并按400台确认销售收入，计算手续费和结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，长江公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，长江公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%，但长江公司未对该项存货计提存货跌价准备。③2月20日，注册会计师在审计时发现，长江公司2013年9月20日与丙企业签订一项建造合同。合同约定，长江公司为丙企业建造一项大型设备，合同总造价为702万元（含增值税），于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失。在审计时，注册会计师根据预计建造合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失。 (2)2014年1月1日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租的建筑物由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的公允价值为2500万元。 长江公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

长江公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2013年12月31日资产负债表中增加( )。

“递延所得税资产”20万元

解析：由事项②的分录可知，递延所得税资产增加的金额为20万元。

[单选题]纳税人缴纳印花税时，下列规定正确的是( )。

对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

解析：A选项，不得延至凭证生效日期贴花；B选项，处以1万元以上5万元以下的罚款；D选项，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。

[单选题]国内远大公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2014年1月1日，远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司当日发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日，公允价值为3150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2014年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为（ ）万元。

1302

解析：2014年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902（万元）；该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益金额=3000×（6.34-6.54）=-600（万元）；所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902-600=1302（万元）。

[多选题]在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有( )。

研发支出

制造费用

工程施工

解析：如果利息费用资本化，则利息费用计入相关资产的成本，可能借记研发支出（无形资产）、制造费用（存货）、工程施工（建造合同存货）科目。