正确答案: ABCD
企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议 划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议 划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成
题目:关于持有待售的固定资产,下列说法中正确的有( )。
解析:企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产:一是企业已经就处置该固定资产作出决议;二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。
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[多选题]A股份有限公司(以下简称A公司)2011年至2016年与无形资产有关的业务资料如下。
(1)2011年11月12日,A公司与B公司签订债务重组合同,合同约定,B公司以一宗作为投资性房地产核算的土地使用权、一项专利技术抵偿所欠A公司货款810万元。抵债资产资料如下:土地使用权的账面价值为220万元(其中,成本为200万元,公允价值变动为20万元),公允价值为300万元;专利技术的账面价值为310万元,已计提摊销100万元。公允价值为450万元。A公司取得的土地使用权于当日对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量,取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用,该专利技术的预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。A公司应收账款810万元至债务重组日已计提坏账准备100万元。该土地使用权2011年12月31日的公允价值为400万元。
(2)2014年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。
(3)2015年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为100万元,计提无形资产减值准备后,原摊销方法不变,预计尚可使用年限为5年。
(4)2016年7月1日,A公司与C公司签订不可撤销合同,将该无形资产以资产置换形式换入生产用的厂房。当日无形资产的公允价值为150万元,另支付银行存款10万元。2016年9月16日,办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款10万元。假定该交换具有商业实质,换入厂房的公允价值为160万元。假定按年计提无形资产的摊销额。不考虑其他因素。
要求:
(1)编制A公司2011年11月12日债务重组的会计分录,并计算A公司债务重组损失。
(2)编制2011年12月31日有关土地使用权和专利技术相关的会计分录。
(3)计算2014年12月31日计提无形资产减值准备的金额,并编制2014年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录。
(4)编制2015年12月31日有关的会计分录。
(5)计算2016年7月1日无形资产的账面价值并判断是否调整其账面价值。
(6)计算2016年9月16日处置无形资产:的损益,编制通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。
[多选题]下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。
经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
需要18个月的生产活动才能达到可销售状态的存货
经过2年的研发达到预定用途的无形资产
解析:符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间(通常为一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。选项D没有达到1年。
[单选题]下列关于注册会计针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中,正确的是( )。
如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与治理层沟通
解析:选项A,如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围;选项B,注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式,也可以采用书面形式;选项D,应当与治理层沟通,而不是与管理层沟通。
[多选题]根据企业所得税法的规定,下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有( )。
装配工程业务,需持续12个月以上的,按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现
企业将存货对外捐赠,应视同销售确认销售收入
解析:企业接受委托加工制造大型机器设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现;采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
[多选题]关于个人所得税的纳税地点,下列表述正确的( )。
一般情况下,个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报
由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
解析:选项C,纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
[多选题]甲签发一张汇票给乙,汇票上记载有收款人乙、保证人丙等事项。乙依法提示承兑后将该汇票背书转让给丁,丁又将汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款,不获付款。根据《票据法》的规定,下列各项中,应承担该汇票债务责任的有( )。
甲
乙
丙
丁
解析:本题考核点是票据追索权。持票人戊在票据到期不获付款时,可向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定款项,偿还义务人包括出票人、背书人、承兑人、保证人。
[多选题]在激进型筹资政策下,临时性负债的资金用来满足( )。
全部波动性流动资产的资金需要
部分稳定性流动资产和长期资产的资金需要
解析:激进型筹资政策的特点是:临时性负债不但融通全部波动性流动资产的资金需要,还解决部分稳定性流动资产和长期资产的资金需要。
[单选题]2015年某居民企业收入总额为6000万元,其中不征税收入800万元,符合条件的技术转让收入1800万元;各项成本费用等扣除项目合计3600万元,其中技术转让准予扣除的金额是400万元。2015年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
162.5
解析:应纳税所得额=(6000-800-1800)-(3600-400)+(1800-400-500)×50%=650(万元),应纳企业所得税=650×25%=162.5(万元)。
[多选题]VoIP是一种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务,在专用的电话上可以采用IP网络,以VoIP模式进行通话,是一种较便宜的跨地区电话联系方式,适用于个人、家庭或商业机构用户。支持该技术服务的首要条件就是一个稳定的网络环境和宽带网络,在发达国家A国(其使用货币为"索拉")已经蓬勃发展多年,VoIP已被A国的大多数人、家庭和商业机构普遍采用。A国市场上现有三家提供有关服务的营运商。正通电视是其中一家电视营运商,在A国使用其VoIP技术及设备服务的用户群组包括个人、家庭用户和设于A国的大型商业机构(主要是跨国企业)。在2011年,VoIP个人、家庭用户超过2000万户,市场份额达62%,而商业企业的大型商业机构更达120万家,市场份额达68%。
正通电视针对全国不同地区、不同用途的用户推出了14种套餐,但收费模式均以包月方式计算。例如,针对个人、家庭新用户使用综合计划(即包括宽带上网+VoIP+电视)的包月费用为400索拉,同一计划的现有宽带客户包月为330索拉。对于商业用途的客户就只有宽带和VoIP服务,且收费相对高。正通电视最大的优势就是用户能够在一家服务供应商获得视频、数据和语音服务。这不仅方便消费者,也减少了用户流失率。
正通电视管理层正考虑进一步开拓海外市场。业务发展部总监黄羽建议可以与B国当地的电信营运商合作,设立联营公司以方便打进B国市场,开发VoIP的语音业务,同时以本地模式运作。
而在B国的最大电信营运商优越电信也正计划开发VoIP这种技术服务及相关设备,以求在国内开展商机。优越电信现时的核心业务是以提供宽带和流动电话服务为主。
要求:
(1)利用产品生命周期和波士顿矩阵,简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属象限,并根据所处的营运市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向。
(2)简要分析黄羽建议正通电视与优越电信组成合营企业的好处。
(3)如果优越电信能够独自成功在B国开拓VoIP技术及相关设备服务,简要介绍公司利用上市定价法时可选择的两种价格策略。