正确答案: AC

A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案 C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

题目：下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。

解析：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

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[单选题]下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

解析：在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

[多选题]注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。

A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C、提供更多的督导

D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

解析：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

[单选题]A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。

B．询问相关人员

解析：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。

[多选题]注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()

控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

解析：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[多选题]下列属于注册会计师在进行财务报表审计时实施实质性分析程序范围的有()

对性质上的偏差展开进一步调查

对某些层次上具有可预期关系的数据进行分析

对幅度上的偏差展开进一步调查

解析：选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[单选题]下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。

注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性

解析：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

[多选题]被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。

同时考虑信息技术一般控制运行有效性

利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据

一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此A、B、D均为正确选项。选项C错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

[多选题]下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有（）。

进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

解析：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。