正确答案:

题目：金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下。 资料（一） （1） 2013年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品，款项尚未收到，金琪公司确认应收账款702万元，双方约定在2014年5月31日前还清款项。2013年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于欧亚公司发生严重的财务困难，到期不能还款，2014年7月1日经双方协商达成债务重组协议，金琪公司同意欧亚公司以其持有的可供出售金融资产、长期股权投资和库存商品偿还债务。债务重组日，欧亚公司抵债资产的有关资料如下：可供出售金融资产（对B公司的股票投资）账面价值为200万元（其中，成本明细150万元，公允价值变动明细50万元），公允价值为250万元；长期股权投资（对丁公司的股票投资）账面价值为250万元（其中，成本明细为200万元，损益调整明细为50万元），公允价值为300万元；库存商品账面价值为80万元，公允价值为100万元。 （2）金琪公司取得上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2014年12月31日其公允价值为300万元。 （3）金琪公司取得上述长期股权投资后，拟长期持有并采用权益法进行核算，2014年12月31日，金琪公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益50万元。 （4）金琪公司取得上述库存商品仍作为库存商品进行核算，至2014年12月31日没有对外售出，预计可变现净值为60万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。 资料（二） （1） 2014年10月20日，金琪公司自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计入当期应纳税所得额；12月20日，金琪公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得。 （2）2014年12月25日，金琪公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入贝格公司100%的净资产，对贝格公司进行吸收合并，合并前金琪公司与贝格公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日贝格公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。金琪公司无其他子公司。其他相关资料：①除上述各项外，金琪公司会计处理与税务处理不存在其他差异；②金琪公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化；③金琪公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理。 要求： （1）编制2014年7月1日金琪公司有关债务重组的会计分录。 （2）根据资料（一），计算金琪公司2014年应确认的递延所得税费用。 （3）根据资料（二）（1），判断2014年年末预收账款项目是否应确认递延所得税并说明理由；若确认，计算应确认的金额。 （4）根据资料（二）（2），计算金琪公司吸收合并贝格公司产生的商誉金额，判断是否需要确认与商誉有关的递延所得税并说明理由；判断金琪公司购买贝格公司所取得的净资产是否应确认递延所得税，并说明理由。

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[多选题]长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，长江公司不应确认预计负债的有（ ）。

甲公司运营良好，长江公司极小可能承担连带还款责任

乙公司发生暂时性财务困难，长江公司可能承担连带还款责任

解析：或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A和B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。

[多选题]甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×15年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2×15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（ ）。

2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

解析：2×15年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×15年12月31日投资性房地产计税基础=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B正确；2×15年12月31日递延所得税负债期末余额=（930-650）×25%=70（万元），选项C正确；甲公司2×15年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-300=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元，2×15年影响损益的暂时性差异=（1000-930）-1000/10×6/12=20（万元），应冲减所得税费用=20×25%=5（万元），或计入所得税费用金额=70-75=-5（万元），选项D错误。相关会计分录为： 借：其他综合收益　　75 　　贷：递延所得税负债　　70 所得税费用　　5

[单选题]根据《物权法》的相关规定，下列选项不属于用益物权的是（ ）。

抵押权

解析：本题考核点是用益物权的范围。抵押权属于担保物权。

[单选题]甲公司是一家立足于湖北，主要从事商品零售与批发业务的超市百货经营企业。对于该公司来讲，比较适合的组织结构是（ ）。

职能制组织结构

解析：职能制组织结构适用于单一业务企业，因此选项B为正确答案。产品事业部制组织结构适用于具有若干生产线的企业；战略业务单位组织结构主要适用于规模较大的多元化经营的企业；矩阵制组织结构适用于处理非常复杂项目中的控制问题。

[多选题]ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称“X公司”）董事会委托，对公司2018年度财务报表进行审计。X公司采用手工会计系统。A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关工作底稿。工作底稿中有关X公司内部控制设计和运行的部分内容如下： 　　(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 　　(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 　　(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 　　(4)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 　　(5)为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 　　(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员登记与销售业务相关的总账和明细账。 　　要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

[单选题]下列关于法律规范的分类的论述，( )是错误的。

“民间文学艺术作品的著作权保护办法由国务院另行规定”，此规定属于准用性规范

解析：委任性规范，是指内容尚未确定，而只规定某种概括性指示，由相应国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范。因此选项D属于委任性规范。

[多选题]根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列事项中，应当由履行出资人职责的机构决定的有( )。

发行公司债券

申请公司破产

分配公司利润

增加注册资本

解析：本题考核关系企业国有资产出资人权益的重大事项。国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。

[单选题]甲公司采用固定股利支付率政策，股利支付率50%。2014年甲公司每股收益2元，预期可持续增长率4%，股权资本成本12%，期末每股净资产10元，没有优先股。2014年末甲公司的本期市净率为（ ）。

1.30%

解析：市净率是指每股市价与每股净资产的比率。本期市净率=股东权益收益率×股利支付率×（1+增长率）/（股权成本-增长率）=2/10×50%×（1+4%）/（12%-4%）=1.30，选项D正确。