正确答案: B

400万元

题目：甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为（）。

解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，20×2年末其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有()。

B、2010年初应确认递延所得税负债50万元

D、2010年末应转回递延所得税负债5万元

解析：【答案解析】2010年初，投资性房地产的账面价值=2100(万元)，计税基础=2000-2000/20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2010年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元)，计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元)，2010年末应转回递延所得税负债5万元。

[单选题]A公司2013年12月31日购入价值400万元的设备一台，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25%。2015年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

4（贷方）

解析：2015年会计上计提折旧=400÷5=80（万元），按税法规定计提折旧=（400-400×40%）×40%=96（万元），应确认递延所得税负债发生额（贷方）=（96-80）×25%=4（万元）。

[单选题]甲企业2012年发生亏损200万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2013年，甲企业实现利润总额600万元，同时企业的一批存货A产品减值因素消失，甲企业转回存货跌价准备100万元。甲企业适用所得税税率为25%。假定甲企业2013年未发生其他导致暂时性差异的事项，则甲企业2013年度应交所得税金额为（）。

75万元

解析：甲企业2013年度应交所得税=（600-200-100）×25%=75（万元）

[单选题]甲公司为我国境内上市公司，适用的企业所得税税率为25%。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，2017年12月31日，甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日权益工具的公允价值为3元。甲公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的净利润增长率不低于5%且高管人员至可行权日仍在甲公司工作，该股票期权才可以行权。截止2015年12月31日，高管人员均未离开甲公司，甲公司预计未来也不会有人离职。甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股。三年中甲公司净利润增长率均超过5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，不正确的是（）。

2015年12月31日应确认所得税费用175万元

解析：2015年12月31日应确认的成本费用=15×20×3×1／3=300（万元）股票的公允价值=15×20×12×1／3=1200（万元）股票期权行权价格=15×20×5×1／3=500(万元) 预计未来期间可税前扣除的金额=1200-500=700(万元) 递延所得税资产=700×25%=175（万元） 甲公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为300万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为700万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下： 借：递延所得税资产 175 贷：所得税费用 (300×25%)75 资本公积其他资本公积 100

[多选题]下列有关纳税调整的处理中，正确的有（）。

对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少

对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

解析：选项A，国债利息收入税法规定免税，应做纳税调减；选项B，计提的固定资产减值准备不允许税前扣除，应做纳税调增；选项C，可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益，不影响利润总额，无需进行纳税调整；选项D，税法允许加计摊销，应做纳税调减。