正确答案:

题目：A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2015年度发生的有关事项及其会计处理如下： （1）2015年12月1日，A公司与W公司签订协议，采取以旧换新方式向W公司销售一批甲商品（非金银首饰），同时从W公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为20万元（不考虑增值税），W公司另向A公司支付214万元。12月6日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款214万元。该批甲商品的实际成本为130万元。旧商品已验收入库。 A公司的会计处理如下： 借：银行存款　　214 　　贷：主营业务收入　　180　　 应交税费一应交增值税（销项税额）　　34 借：主营业务成本　　130 　　贷：库存商品　　130 （2）2015年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2015年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。 2015年度，A公司在财务报表中将100万元全部确认为劳务收入（对应科目为预收账款），并结转28万元的成本。 （3）2015年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为100万元，成本为80万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。 A公司认为款项已经收到，A公司于2015年年末确认了收入并结转了已售商品的成本。 （4）2015年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 A公司2015年未确认销售收入。 （5）2015年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为800万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至2015年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为500万元。 A公司于2015年年末确认了收入，并按500万元结转销售成本。 （6）2015年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为100万元，开出的增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下： 借：发出商品　　100 　　贷：库存商品　　100 借：应收账款一G公司　　34 　　贷：应交税费一应交增值税（销项税额）　　34（200×17%） 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求：分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2015年差错更正的会计处理（有关差错按当期差错处理）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]关于下列各项损失中，应计入存货成本的是（ ）。

季节性停工损失

解析：选项A、D，应该记入"管理费用"；选项C，应该记入"营业外支出"。

[多选题]下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。

在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用

控制与某一认定的关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小

如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

解析：评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

[多选题]2011年3月19日，因甲有限责任公司（简称甲公司）出现无法清偿到期债务的事实，人民法院受理了由债权人提出的对甲公司进行破产清算的申请。管理人接管甲公司后，对其债权债务进行了清理。其中。包括以下事实： （1）2010年1月7日，鉴于与乙公司之间的长期业务合作关系，甲公司向乙公司赠送复印机一台，价值2.5万元。 （2）2010年1月15日，甲公司以其部分设备作抵押，为乙公司所欠丙公司80万元货款提供了担保，并办理了抵押登记。后乙公司未能在约定期限内清偿所欠丙公司货款。2010年3月30日，经甲、乙、丙三方协商，甲公司将抵押设备依法变现70万元，价款全部用于偿还丙公司后，丙公司仍有10万元货款未得到清偿。 （3）2010年5月7日，甲公司与丁公司订立合同，从丁公司处租赁机床一台，双方约定：租期1年；租金5万元。当日，甲公司向丁公司支付5万元租金，丁公司向甲公司交付机床。2011年3月8日，甲公司故意隐瞒事实，以机床所有人的身份将该机床以20万元的市场价格卖给戊公司，双方约定，戊公司应于2011年5月1日前一次性付清全部价款。当日，甲公司向戊公司交付了机床。人民法院受理甲公司破产清算申请后，丁公司向管理人要求返还其出租给甲公司的机床时，得知机床已被甲公司卖给戊公司而戊公司尚未支付20万元价款的事实。 （4）2010年12月1日，甲公司向A银行借款100万元，期限1年，庚公司为该笔借款向A银行提供了连带责任保证。 2011年4月5日，由于甲公司申请的一项国家一类新药获得批准证书，经营出现转机，遂向人民法院申请和解，同时提交了和解协议草案。人民法院审查后受理了甲公司的和解申请，并裁定和解。2011年6月23日，债权人会议通过了和解协议，主要内容如下：除对甲公司特定财产享有担保物权的债权人外，其他债权人均按30%的比例减免甲公司债务：自和解协议执行完毕之日起，甲公司不再承担清偿责任：甲公司与主要债权人建立战略性合作安排等。2011年8月31日，和解协议执行完毕。A银行就甲公司所欠其100万元借款本息申报债权后，通过和解程序获偿70%。随后，A银行致函庚公司，要求其承担保证责任，清偿其剩余30%未获偿借款本息，庚公司回函拒绝，理由是：A银行等债权人已与甲公司达成减免债务和解协议，主债务减免后，保证债务亦应按相应比例减免。 根据上述内容，分别回答下列问题： （1）管理人是否有权请求人民法院撤销甲公司向乙公司赠送复印机的行为？并说明理由。 （2）丙公司是否有权就其未获清偿的10万元货款向管理人申报债权，要求甲公司继续偿还？并说明理由。 （3）丁公司是否有权要求戊公司返还机床？并说明理由。 （4）丁公司是否有权要求管理人请求人民法院撤销甲公司与戊公司之间的机床买卖行为？并说明理由。 （5）丁公司是否有权要求戊公司将20万元机床价款直接支付给自己？并说明理由。 （6）庚公司拒绝对A银行未获清偿的30%借款本息承担保证责任的理由是否成立？并说明理由。

[单选题]甲公司是一家家用电器连锁店。在过去的10年中，甲公司一直通过其设在各地的实体店向个人消费者销售家用电器，已经成功建立起很高的信誉和知名度。近期，甲公司管理层通过市场调查发现，日渐兴起的网上购物已经使甲公司失去了一部分订单。甲公司因此开始建立自己的网上购物商城，以期赢得网上购物的订单。甲公司采取的这种战略变革是（　）。

反应性变革

解析：本题考核的是战略变革的类型。反应性变革是指企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价。日渐兴起的网上购物已经使甲公司失去了一部分订单，表明甲公司已经为过迟变革付出了一定的代价。