正确答案: B

119

题目：M公司与N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元；长期股权投资账面余额为425万元，已计提减值准备25万元，公允价值400万元。N公司应计入营业外收入的金额为（ ）万元。

解析：N公司应计入营业外收入的金额=1170-300-（300×1.17+400）=119（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，属于注册会计师了解被审计单位性质方面的有（ ）。

所有权结构

组织结构

治理结构

经营活动、投资活动与筹资活动

解析：了解被审计单位的性质涉及的方面有所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动与筹资活动。

[多选题]下列各项中，应按照"财产转让所得"项目计征个人所得税的有（ ）。

个人转让限售股取得的所得

个人销售无偿受赠不动产的所得

员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

解析：选项D，应按照"利息、股息、红利所得"征收个人所得税。

[多选题]某民营科技公司工程师汪先生2015年除每月应税工资6000元之外，还有以下收入： (1)12月份取得2015年全年一次性奖金收入22800元。 (2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予汪先生股票期权30000股，授予价2.5元／股；该期权无公开市场价格，并约定2015年11月8日起可以行权，行权前不得转让。 (3)11月1日公司股票在境外上市，11月8日汪先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元。 (4)12月25日，汪先生又将持有的境外上市股票中的10000股出售，每股公开市场价格10元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算汪先生12月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税。 (2)计算汪先生3月份接受股票期权计划应纳个人所得税。 (3)计算汪先生11月份行使股票期权计划应纳个人所得税。 (4)计算汪先生12月份出售股票应纳个人所得税。

[多选题]对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的，注册会计师在本期审计中可能考虑直接利用的有( )。

该控制不是复杂的人工控制，而是自动化控制

该控制在最近两年已经被测试过

该控制属于旨在减轻特别风险的控制

解析：针对旨在减轻特别风险的控制，本期审计时应当进行测试（选项D错误）。在确定是否需要在本期测试某项控制以获得控制运行有效性的审计证据时，注册会计师主要考虑以下五个方面的因素：(1)该控制是否针对特别风险；(2)该控制在最近两年是否被测试过；(3)该控制在本年是否发生变化；(4)现实需要测试的因素，如复杂的人工控制；(5)是否需要满足每年测试一部分控制的要求而测试。