[单选题]某台设备账面原值为210000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为（）元。

正确答案 ：D

-31645

解析：第一年的折旧额=210000×2/5=84000（元），第二年的折旧额=（210000-84000）×2/5=50400（元），第三年的折旧额=（210000-84000-50400）×2/5=30240（元），第四年上半年的折旧额=[（210000-84000-50400-30240）-210000×5%]/2×6/12=8715（元）。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645（元），固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645（元）。

[单选题]某企业2011年2月1日购入需要安装的生产设备一台，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为480万元；分配工程人员工资540万元。2011年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值20万元。2012年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为（）万元。

正确答案 ：C

950，1087.2

解析：该设备的入账价值=2000+480+540=3020（万元）采用年数总和法时：第一个折旧年度的折旧额=（3020-20）×5/15=1000（万元），第二个折旧年度的折旧额=（3020-20）×4/15=800（万元），2011年度的折旧额=1000×3/12=250（万元）；2012年度的折旧额=1000×9/12+800×3/12=950（万元）；采用双倍余额递减法时：第一个折旧年度的折旧额=3020×2/5=1208（万元），第二个折旧年度的折旧额=（3020-1208）×2/5=724.8（万元），2011年度的折旧额=1208×3/12=302（万元），2012年度的折旧额=1208×9/12+724.8×3/12=1087.2（万元）。

[多选题]下列关于外购固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：BCD

建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出

建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出

建造生产线的工程物资由于管理不善造成毁损时原增值税进项税额需要考虑转出

解析：选项A，支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产；选项E，建造生产线的工程物资用于建造厂房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途。

[单选题]甲公司于2013年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2013年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额是（）万元。（假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告）

正确答案 ：C

472.5

解析：本题分录为：2013年2月20日：借：可供出售金融资产-成本1522.5（150×10+22.5）贷：银行存款1522.56月30日：借：其他综合收益322.5（1522.5-150×8）贷：可供出售金融资产-公允价值变动322.59月30日：借：银行存款1050（150×7）投资收益472.5可供出售金融资产-公允价值变动322.5贷：可供出售金融资产-成本1522.5其他综合收益322.5所以处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额=-472.5（万元）。

[多选题]关于土地使用权，下列说法中正确的有（）

正确答案 ：ADE

企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产

解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。

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